【論文摘要】為了適應(yīng)環(huán)境的更化，滿足自身發(fā)展和參與競爭的需要，審計必須實現(xiàn)信息化。審計信息化建設(shè)要從計算輔助審計、審計信息系統(tǒng)和信息系統(tǒng)審計三個層次來推進，要從提高認(rèn)識、完善制度、提高審計人員素質(zhì)等幾方面入手，斷提高我國審計信息化水平。

　　【論文關(guān)鍵詞】審計 信息化 計算機審計

　　一、我國審計信息化建設(shè)的必要性

　　1信息化是審計適應(yīng)環(huán)境變化的需要

　　隨著我國企業(yè)信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展審計環(huán)境發(fā)生了很大變化。如：企業(yè)管理正由”實物流”價值流向信息流轉(zhuǎn)變，很多企業(yè)實現(xiàn)了管理自動化和網(wǎng)絡(luò)化．企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算電算化正在普及。另外．電子商務(wù)的興起，使得大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)進行實現(xiàn)了貿(mào)易無紙化。這些變化對審計的對象范圍．線索以及審計程序造成很大影響．迫使審計利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息化。

　　2信息化是加入WTO后審計參與國際競爭的需要

　　加入WTO后，我國的審計行業(yè)，尤其是社會審計機構(gòu)面臨著激烈的競爭。審計市場競爭的關(guān)鍵主要在于兩個方面：一是業(yè)務(wù)范圍二是執(zhí)業(yè)成本。目前，發(fā)達國家的會計師事務(wù)所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平．如AICPA和CtCA在1997年就將業(yè)務(wù)范圍拓展到電子交易網(wǎng)站的審計．香港會計師公會也推出了“網(wǎng)譽認(rèn)證”服務(wù)。與之相比．我國還有一定差距．如對信息系統(tǒng)的審計還鮮有觸及。因此．要想在激烈的競爭中立于不敗之地．就必須盡快實現(xiàn)審計信息化。

　　3信息化是審計自身發(fā)展變革的需要

　　從審計自身的發(fā)展來看，也涌動著變革的動力，主要表現(xiàn)在審計效率和審計風(fēng)險的矛盾；中突上。傳統(tǒng)手工審計條件下．審計人員為了提高工作效率常采用抽樣審計方法．而抽樣審計本身就具有一定的風(fēng)險。審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑．因為利用計算機不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)．還能對某些重要項目進行詳細(xì)審計，這就在大大提高審計效率的同時．也降低了審計風(fēng)險。

　　二、我國審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

　　1審計信息化建設(shè)已經(jīng)起步但仍處于較低層次

　　審計不實現(xiàn)信息化就無法適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要．這一觀點已經(jīng)引起我國政府和審計界的高度重視。2002年審計署啟動了審計信息化項目金審工程的建設(shè)。兩年多來．工程建設(shè)進展順利．審計工作急需的被審計單位資料庫、審計專家經(jīng)驗庫、審計文獻資料庫三大數(shù)據(jù)庫業(yè)已建成?？梢灶A(yù)計，”金審工程”的建設(shè)必將使我國的審計工作發(fā)生歷史性變革．必將極大地推進我國審計信息化的建設(shè)。但從目前來看．我國審計信息化的總體水平還比較低。在審計實踐中．許多審計人員還是繞過計算機系統(tǒng)．采用手工方法進行審計．因而難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質(zhì)量難以保證。

　　2審計軟件開發(fā)取得顯著成果但還不夠完善

　　我國的審計軟件開發(fā)近年來取得了顯著進步．特別是在審計法規(guī)檢索系統(tǒng)．審計信息管理系統(tǒng)等方面取得了較大成功。基建工程預(yù)決算審計、財政預(yù)算執(zhí)行審計．銀行審計、海關(guān)審計等多個行業(yè)審計軟件得到成功開發(fā)和推廣應(yīng)用。但是由于我國審計軟件市場不夠完善，審計軟件的開發(fā)模型不像財務(wù)軟件那樣清晰，使得審計軟件的開發(fā)難度遠遠大于財務(wù)軟件眾多的軟件開發(fā)商熱衷于通用性高、維護成本低的財務(wù)軟件．而不輕易涉足審計軟件。

　　3培養(yǎng)了一批審計人才，但整體上利用計算機審計的能力不足

　　隨著審計信息化的多年準(zhǔn)備和逐步發(fā)展，我國審計行業(yè)已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計算機審計人員．但總體上還達不到審計信息化的要求。雖然掌握了一定的計算機基礎(chǔ)知識和審計軟件的操作技能．但在根據(jù)實際工作需要編寫相應(yīng)的審計程序模塊等較高層次的應(yīng)用方面還很欠缺還離不開計算機專業(yè)人員的協(xié)助。

　　三、我國審計信息化建設(shè)的構(gòu)想

　　我國的審計信息化建設(shè)應(yīng)該遵循“先易后難、分步實施、逐步完善的原則．分三個層次來逐步推進。首先是要實現(xiàn)計算機輔助審計．其次是構(gòu)建審計信息系統(tǒng)．第三層次是達到信息系統(tǒng)審計。

　　1計算機輔助審計

　　計算機輔助審計是指審計人員利用計算機設(shè)備和軟件來輔助審計工作。計算機輔助審計可以使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分．從而提高審計工作效率。具體來說．計算機技術(shù)可以輔助審計人員完成以下工作：(1)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。利用計算機技術(shù)可以識別不同會計軟件的數(shù)據(jù)格式并將其轉(zhuǎn)化為通用的數(shù)據(jù)格式。(2)審計抽樣。在手工條件下需要人工計算的總體容量．抽樣容量及標(biāo)準(zhǔn)估計值等工作均由審計軟件自動完成．因而方法更科學(xué)．結(jié)果更客觀。(3)數(shù)據(jù)分析與計算。將計算機技術(shù)用于分析性審計程序．可以非?？旖荨⒎奖愕氐玫椒治鼋Y(jié)果。(4)項目管理。計算機軟件可以輔助審計人員完成編制審計計劃．記錄審計日志、生成審計底稿、撰寫審計報告、管理審計檔案等工作。

　　2審計信息系統(tǒng)

　　審計信息系統(tǒng)(AIS)是在計算機輔助審計得到廣泛應(yīng)用的基礎(chǔ)上．將多種審計模塊集成到企業(yè)管理信息系統(tǒng)(MIS)中構(gòu)成的一個子系統(tǒng)．它具有多種功能．既可以對企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理等進行全過程動態(tài)審計．也可用于進行經(jīng)濟責(zé)任審計，還可以充當(dāng)企業(yè)經(jīng)營管理．輔助決策的工具。

　　審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建是審計適應(yīng)企業(yè)信息化的重要體現(xiàn)．其主要作用是：(1)將審計模塊集成到企業(yè)MIS中．對經(jīng)濟活動進行實時監(jiān)控．變事后審計為事中或事前審計。(2)對審計對象全過程監(jiān)控．及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正．變靜態(tài)審計為動態(tài)審計。(3)變監(jiān)督為服務(wù)．審計不再局限于監(jiān)督．而是可以為企業(yè)管理提供更多的信息服務(wù)。(4)AIS與MIS的緊密結(jié)合，使審計突破了對單個對象審計的局限，實現(xiàn)由戰(zhàn)術(shù)審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變。

　　3．信息系統(tǒng)審計

　　隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的出現(xiàn)，人們對處理和傳遞信息的計算機系統(tǒng)的安全、可靠和有效性更加關(guān)注。這就要求審計內(nèi)容不能僅僅局限于系統(tǒng)處理的結(jié)果，而要延伸到系統(tǒng)本身，即對信息系統(tǒng)進行審計。我國目前在這方面還處于探索階段，但是建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計已是大勢所趨。

　　信息系統(tǒng)審計是運用一定的技術(shù)手段對計算機信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性進行審查與評價的活動，一般包括系統(tǒng)開發(fā)審計．系統(tǒng)運行審計和系統(tǒng)控制審計。主要作用是(1)評價系統(tǒng)處理流程的可靠性，提高系統(tǒng)的安全性。(2)驗證系統(tǒng)信息的正確性、適當(dāng)性和數(shù)據(jù)的完整性。(3)促進企業(yè)充分利用系統(tǒng)的各項資源提高系統(tǒng)運行效率。(4)提高系統(tǒng)的合法性，確保系統(tǒng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

　　四、我國審計信息化建設(shè)的幾項措施

　　1提高對審計信息化的認(rèn)識

　　要加強對審計信息化的宣傳力度，提高對審計信息化重要性和必要性的認(rèn)識，同時也應(yīng)認(rèn)識到我國開展計算機審計的時間還不長，無論是審計人員還是被審單位都有一個逐步適應(yīng)的過程，不能盲從或過分依賴計算機，要有針對性、有重點地將計算機技術(shù)融入到審計中來。

　　2完善計算機審計規(guī)范

　　我國審計信息化的制度規(guī)范還不完善，尤其是多數(shù)財務(wù)軟件在設(shè)計時不考慮審計的需求，導(dǎo)致審計軟件與財務(wù)軟件難以對接這對審計的效率和質(zhì)量造成很大影響。因此，加強計算機審計的立法，進一步制定并完善計算機審計的制度規(guī)范顯得尤為迫切。

　　3注重應(yīng)用，在實踐中提高

　　將計算機技術(shù)運用于審計實踐，增加審計的技術(shù)含量，提高審計的質(zhì)量和效率是審計信息化的根本任務(wù)，但是審計信息化不是一蹴而就的，需要不斷實踐，逐步提高。因此審計信息化建設(shè)要注重應(yīng)用，講求實效。在組織力量對審計軟件進行攻關(guān)的同時，也要根據(jù)審計的實際需要開發(fā)一些具有行業(yè)和地方特色的小軟件、小模塊，從一個個小閃光點做起．積少成多。

　　4．加快培養(yǎng)高素質(zhì)計算機審計人才

　　審計信息化建設(shè)的效果如何，關(guān)鍵還在于審計人員素質(zhì)的提高。要在加強計算機基礎(chǔ)知識和操作技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上不斷拓展并深化培訓(xùn)內(nèi)容，注意將計算機技能與審計思路相結(jié)合。同時，要注意吸引高水平的計算機人才加入審計隊伍。