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住房公積金內(nèi)部審計問題淺析

來源: 轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò) 編輯: 2010/11/17 11:51:11  字體:

  摘要:內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價的一種設(shè)置,是對內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題,分析原因,提出建議,督促管理機構(gòu)和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī),切實做好住房公積金管理工作。

  關(guān)鍵詞:住房公積金;內(nèi)部審計;對策

  一、住房公積金內(nèi)部審計的內(nèi)容

  住房公積金內(nèi)部審計包含的主要內(nèi)容有:內(nèi)部會計控制制度的審計、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計、會計核算情況審計,委托業(yè)務(wù)審計。

 ?。ㄒ唬┳》抗e金貸款審計

  主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定,是否存在人情貸款情況,抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估;借款合同填寫是否規(guī)范;房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險;購房合同是否真實,商品房項目是否報中心審查備案;是否存在逾期貸款情況等。

  (二)會計核算審計

  主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算,增值收益核算是否準(zhǔn)確,是否按規(guī)定計提風(fēng)險準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費用;公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。

  (三)委托業(yè)務(wù)審計

  主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù),中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費是否屬實,中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進行考核。

 ?。ㄋ模﹥?nèi)部會計控制制度的審計

  目前,大部分住房公積金管理中心人員較少,有很多職工身兼多崗,縣級管理部等分支機構(gòu)有的只有3個職工,而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以,對于內(nèi)部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計控制審計主要包括:不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

 ?。ㄎ澹┳》抗e金歸集業(yè)務(wù)審計

  主要是審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進行歸集,是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況;單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批;單位開戶是否經(jīng)過中心審批,單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

 ?。┳》抗e金支取審計

  主要審查公積金支取是否符合規(guī)定,特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計可先對本年度的住房公積金購房支取進行分析性復(fù)核,與往年住房公積金購房支取進行對比來發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常,可以通過與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系,查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

  二、發(fā)揮內(nèi)部審計作用,控制住房公積金風(fēng)險

 ?。ㄒ唬┓e極開展專項審計,有效化解運營風(fēng)險

  開展卓有成效的專項審計,有效化解風(fēng)險:對分中心住房公積金支取專項審計,杜絕支取風(fēng)險。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題,定期審核支取材料,發(fā)現(xiàn)疑點,在與相關(guān)權(quán)威部門核實的基礎(chǔ)上,找出前臺業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏,提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險的切實可行的建議。

  開展部門負責(zé)人及重點崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟責(zé)任專項審計。對中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負責(zé)人及重要崗位干部進行經(jīng)濟責(zé)任實地審計。

  對個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險情況進行專項審計檢查。隨著近幾年個貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展,個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況,有效控制和化解貸款風(fēng)險,對各分中心個人住房政策性貸款風(fēng)險情況進行現(xiàn)場檢查。為中心具體實施風(fēng)險分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)確依據(jù)。

 ?。ǘ┩晟苾?nèi)部審計長效監(jiān)督機制,提高監(jiān)管質(zhì)量

  制定嚴(yán)密的審計計劃,細化審計過程。在進行審計前,事先制定審計計劃,根據(jù)審計項目的大小,審計對象的不同,采取不同的審計方式。在制定具體審計計劃時,對項目的重要程度、審計風(fēng)險進行評估,再制定審計方案,經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,下發(fā)審計通知書,具體實施。在實施過程中,根據(jù)實際情況對審計計劃進行相應(yīng)的修正,以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

  對審計報告嚴(yán)格把關(guān),提高審計報告質(zhì)量。在對大量的審計工作底稿進行認真梳理、分析的基礎(chǔ)上,審計小組集體討論研究審計報告的基本框架和內(nèi)容,確??陀^、公正出具審計報告。在每次形成審計報告后,審計人員還要運用專業(yè)判斷,確定審計證據(jù)是否充分、適當(dāng),是否足以支持審計建議和審計結(jié)論。同時審計報告必須提出可行的建議和意見,為中心管理者決策提供依據(jù)。

  采取后續(xù)審計,做好審計發(fā)現(xiàn)問題的落實和整改。為保證審計意見的貫徹落實,在審計報告定稿上報、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后,檢查相關(guān)單位對審計建議的落實情況。要求審計對象提出整改措施,審計部門進行跟蹤,落實整改情況;對發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內(nèi)的機構(gòu)發(fā)出情況通報,要求各部門舉一反三,引用借鑒;向相關(guān)管理部門報告情況,提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范;同時對制度上存在的問題、空白點,要求主管部門修改完善。

  改進內(nèi)部審計的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計系統(tǒng)軟件,以計算機輔助審計技術(shù)代替手工審計,提高審計工作的效率和質(zhì)量,控制人為審計的風(fēng)險。要建立審計信息共享系統(tǒng),使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果,盡快找到審計重點,增強審計的針對性,避免重大審計疏漏。綜合運用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段,實現(xiàn)優(yōu)勢互補,相輔相成,提高風(fēng)險管理的整體效能。

 ?。ㄈ?zhǔn)確定位,突出重點,引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視,建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)的審計隊伍

  獨立的住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,應(yīng)從以下兩方面入手:

  1、保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性,樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性。

  2、完善用人機制,加強審計隊伍建設(shè)。首先,將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)部審計隊伍中。其次,加強對審計人員的培訓(xùn)和教育。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實務(wù)規(guī)范;及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次,強化內(nèi)部審計激勵考核機制,增強內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任感和積極性。樹立正確的目標(biāo)定位,提升審計層次。住房公積金管理內(nèi)部審計應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實“圍繞工作目標(biāo),服務(wù)于管理,突出重點,控制風(fēng)險,審計為民”的理念,拓展審計職能,為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

  從內(nèi)部審計職能出發(fā),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。從事內(nèi)部審計工作,應(yīng)緊密圍繞著中心發(fā)展的思路,積極開展專項審計、離任審計工作,發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞,向中心領(lǐng)導(dǎo)提出具體整改意見或建議,為控制化解經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮積極作用。

  (四)創(chuàng)新審計理念,建立健全審計制度體系

  制定內(nèi)部審計工作具體規(guī)定,將審計工作制度化。依據(jù)國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規(guī)定》、《公積金管理條例》等法規(guī),制定住房公積金內(nèi)部審計工作具體規(guī)定,從機構(gòu)、審計人員、業(yè)務(wù)職能、審計責(zé)任與權(quán)利,獎懲等方面對審計工作予以制度化。建立健全內(nèi)部控制管理機制。

  1、把握內(nèi)控評價審計工作重點。內(nèi)控評價是實行審計監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一,也是審計工作的重點。應(yīng)對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進行審計評價,重點對前臺業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計核算、財務(wù)管理情況進行審計。針對發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點,及時與相關(guān)管理部門溝通反饋,提出審計整改意見。建立有效的經(jīng)濟責(zé)任管理。明確任期經(jīng)濟責(zé)任審計不但是對業(yè)務(wù)部門負責(zé)人,而且業(yè)務(wù)重點崗位的負責(zé)人也納入審計范疇,健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機制。建立審計工作規(guī)范和制度。組織制定編寫相關(guān)工作規(guī)范和制度,將其作為審計人員的操作手冊,指導(dǎo)審計人員的日常工作。

  2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險管理平臺。(1)制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級管理層的關(guān)系,從而全方位、多層次地推進規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務(wù)管理、資金運作、計算機信息系統(tǒng)管理等制度體系,明確各項業(yè)務(wù)風(fēng)險點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié);進一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限,將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實處,不留空白點;建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務(wù)管理分工真正體現(xiàn)“有運營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負其責(zé)、又相互制約。(2)系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風(fēng)險要在全面兼顧的前提下抓大放小,抓住主要風(fēng)險點,對異常情況設(shè)置風(fēng)險預(yù)警。

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