淺析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h1>

來源: 轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò) 編輯： 2010/11/18 11:09:41　　字體：大 小

　　摘要：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新型多維全新審計模式，在發(fā)達國家企業(yè)的審計實踐中得到普遍應(yīng)用。文章介紹了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x，探討了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用，提出了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)的實施程序。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；審計

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程自始至終都以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立的鑒證和咨詢活動。

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪\用是審計方法的一次飛躍，其現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在降低審計風(fēng)險和被審計單位的各種風(fēng)險、大大提高審計工作效率。

　?。ㄒ唬┨岣邔徲嫷莫毩⑿?，降低人為因素的消極影響

　　通過較為科學(xué)合理的風(fēng)險評估來確定審計的目標(biāo)和任務(wù)，使通過風(fēng)險評估確定的審計計劃與管理當(dāng)局的授權(quán)相結(jié)合，使審計受到人為因素的影響減少，審計的獨立性得到進一步提高。而審計的獨立性是審計的生命線，是審計開展工作的前提，是保證審計結(jié)果的質(zhì)量的重要保證。

　　（二）大大提高了審計效率

　　由于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞歉鶕?jù)風(fēng)險的大小進行審計計劃的安排，制定審計方案都主要關(guān)注較高風(fēng)險領(lǐng)域，在對低風(fēng)險的領(lǐng)域較少關(guān)注。一般來說，低風(fēng)險的領(lǐng)域占各項管理活動的比例較高，因此，可以集中有限的審計資源，用于高風(fēng)險的領(lǐng)域，有效地控制審計風(fēng)險，減少效率較低的細節(jié)測試工作，大大提高審計效率。

　?。ㄈ└玫乜刂茖徲嬶L(fēng)險

　　審計風(fēng)險導(dǎo)向模式強調(diào)以了解被審計單位及其環(huán)境為起點進行審計，包括了解被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等方面。風(fēng)險導(dǎo)向的運用將審計人員執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)的切入點提高到一個宏觀的、全局的層面，使其可以更有效地選擇重點審計領(lǐng)域，實施進一步的審計程序，在降低被審計單位各種風(fēng)險的同時，較好地控制了審計風(fēng)險。

　?。ㄋ模徲嫷膱蟾娓菀妆唤邮芎屠斫?

　　在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計人員關(guān)注企業(yè)當(dāng)前及未來面臨的風(fēng)險，審計報告成為被審計單位經(jīng)營活動與未來發(fā)展規(guī)劃的“橋梁”。這樣的報告，更容易被管理層接受，因而更好地體現(xiàn)了審計的增值服務(wù)。

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木唧w應(yīng)用

　　在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，風(fēng)險評估是一個持續(xù)的過程，它貫穿于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降恼麄€過程，其程序可以分為3個步驟：制定審計計劃、實施審計程序、編制審計報告。

　?。ㄒ唬┲贫▽徲嬘媱?

　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谝?guī)劃審計計劃時就要關(guān)注企業(yè)風(fēng)險因素，融合企業(yè)風(fēng)險與審計戰(zhàn)略，使審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。因此，首先應(yīng)考慮審計范圍是否符合企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，為企業(yè)提供更相關(guān)和更有價值的服務(wù)。

　　1、了解企業(yè)及其所處的環(huán)境。了解企業(yè)及其所處的環(huán)境是做好新審計的首要工作。為了識別和評估出財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，進而設(shè)計和實施進一步審計程序，審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以評估重大錯報風(fēng)險。審計人員通過與管理當(dāng)局討論、查看重要場所、查閱企業(yè)董事會記錄和備忘錄、公司手冊等內(nèi)部文件、相關(guān)行業(yè)的信息以及事務(wù)所自身的工作底稿記錄等途徑了解企業(yè)及其環(huán)境。

　　2、識別和評估重大錯報風(fēng)險。審計人員運用第一步獲取的有效信息，結(jié)合財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)的分析，識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報與披露認定層次的重大錯報風(fēng)險，從而明確審計應(yīng)重點關(guān)注的領(lǐng)域。具體來說，在識別和評估企業(yè)重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報與披露；將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識別的風(fēng)險是否重大，足以導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報；考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。

　　3、制定審計計劃。審計人員應(yīng)針對企業(yè)重大錯報風(fēng)險的估計水平，充分考慮財務(wù)報表層次和認定層次兩個層次的重大錯報風(fēng)險，得出重大錯報風(fēng)險概率，再依據(jù)“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”，的審計風(fēng)險模型，得出檢查風(fēng)險的概率，并據(jù)此來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)范圍，合理地分配審計資源恰當(dāng)?shù)匕才艑徲嫊r間，將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。

　　（二）審計實施環(huán)節(jié)

　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嵤┉h(huán)節(jié)必須選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴扇。耗繕?biāo)-風(fēng)險-控制的路線，關(guān)注各項風(fēng)險因素是否得到適當(dāng)管理，同時在實施審計時，通過舞弊評估、有針對性的調(diào)查、運用適當(dāng)?shù)臋z測和證實風(fēng)險的技術(shù)與方法來降低企業(yè)風(fēng)險。

　　1、控制測試。旨在確定內(nèi)部控制的有效性，以便在之后的審計中適時地信任它，提高審計效率，它不是必經(jīng)程序。當(dāng)審計人員風(fēng)險評估時期望內(nèi)部控制有效，或者僅靠實質(zhì)性測試不能為某項認定提供充分的證據(jù)時，就實施控制測試。

　　2、執(zhí)行實質(zhì)性測試。對各類重大交易、賬戶余額，審計人員都必須進行實質(zhì)性測試，以確保管理當(dāng)局在財務(wù)報表上的各項認定是公允的。即對財務(wù)報表所反映的經(jīng)濟事項的存在性和完整性做實際審核。

　　3、風(fēng)險再評估及修改審計計劃。在審計過程中，審計人員可能會發(fā)現(xiàn)計劃中存在不符合現(xiàn)實的地方，如果達到了重要性水平，就需要調(diào)整計劃，再次評估企業(yè)的風(fēng)險，以確保審計的質(zhì)量。

　?。ㄈ┚幹茖徲媹蟾?mdash;—終結(jié)審計

　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H意味著在企業(yè)計劃中體現(xiàn)對未來的預(yù)先考慮，還體現(xiàn)在終結(jié)審計中。審計人員以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，完成現(xiàn)場審計并出具審計報告。審計報告應(yīng)簡潔明了，并關(guān)注各項風(fēng)險因素的披露和審計建議執(zhí)行力度。出具了審計報告，并不意味著審計過程的終結(jié)，還要進行后續(xù)審計。風(fēng)險是決定后續(xù)審計本質(zhì)和范圍的重要因素，風(fēng)險越大，后續(xù)審計的范圍就可能越廣。后續(xù)審計的重點應(yīng)是由于控制目標(biāo)未能實現(xiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險和影響，而不是如何改進報告中所提到的具體建議。因此，控制目標(biāo)的實現(xiàn)和風(fēng)險的再評估是后續(xù)審計的重要內(nèi)容。

　　三、實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)注意的問題

　?。ㄒ唬┨岣邔徲嬋藛T素質(zhì)

　　現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項職能，為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。因此，審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。我國審計人員素質(zhì)普遍偏低，因此加大力度培養(yǎng)審計師顯得尤為迫切?？尚械淖龇ㄊ亲寣徲嬋藛T熟悉各項具體業(yè)務(wù)流程，同時加強對審計人員有關(guān)風(fēng)險技巧方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的新觀念、新意識，跟上時代發(fā)展的需要。

　?。ǘ┘訌婏L(fēng)險意識和風(fēng)險管理技能

　　實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T必熟練風(fēng)險意識，掌握風(fēng)險管理的技能，提高對風(fēng)險的敏感性。從審計入手，界定風(fēng)險范圍、理順風(fēng)險責(zé)任、建立風(fēng)險模型和風(fēng)險防范機制，要求企業(yè)內(nèi)部所有員工都應(yīng)懂得風(fēng)險語言，加大風(fēng)險知識培訓(xùn)，提高對風(fēng)險的敏感性。

　　（三）健全有關(guān)法律法規(guī)制度，提升審計人員的法律風(fēng)險意識

　　我國應(yīng)借鑒國外成功經(jīng)驗，從審計人員擔(dān)負的社會責(zé)任出發(fā)，從維護社會公眾利益出發(fā)，從審計人員行業(yè)存在的必要性出發(fā)，明確審計人員的法律責(zé)任，特別是經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)，使行業(yè)在法制的范圍內(nèi)良勝競爭。只有當(dāng)風(fēng)險、收益、責(zé)任相對應(yīng)，其承擔(dān)的社會法律責(zé)任與其社會地位相符時，才能使其健康發(fā)展。

　　參考文獻：

　　1、雷可.淺論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅J].財經(jīng)界(中旬刊),2007(8).

　　2．程景鴻,閆志濤.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2008(9).

【我要糾錯】 責(zé)任編輯：老A

上一篇：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范的相關(guān)問題探討

下一篇：住房公積金內(nèi)部審計問題淺析

告別低效備考，限時抽好課，隨機立減-

試試手氣 試試手氣

點擊試試手氣即可抽獎人已抽獎

告別低效備考，限時抽好課，立減-元

優(yōu)惠券已放入賬戶

人已抽獎

折

優(yōu)惠券

使用范圍：考培課程購買（不包括VIP，無憂以及面授班次）

點擊'去買課'即可使用48小時內(nèi)失效

熱門班次

不感興趣？去選課中心>

活動說明：此抽獎活動會隨機抽選幸運用戶，并非所有人可見。參與后優(yōu)惠券僅限48小時內(nèi)使用。

您有一次專屬抽獎機會

最多可得元優(yōu)惠

試試手氣

人已抽獎

關(guān)閉

去選課 去選課

去選課

關(guān)閉

0

0

分享到：

推薦閱讀

電子稅務(wù)局APP如何辦理發(fā)票代開?   會計入門知識:什么是原始憑證?

• 實務(wù) | 中小企業(yè)全盤賬務(wù)實訓(xùn)
• 辦理要點 | 企業(yè)所得稅匯算清繳開始
• 職場 | 高管無票來報銷如何溝通？
• 了解 | 稅前扣除憑證中的內(nèi)部憑證

相關(guān)資訊

·論稅源聯(lián)動管理制度的法制化進路

·關(guān)于稅收管理創(chuàng)新的若干理念問題

·《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》

·淺談稅收專業(yè)化管理應(yīng)注意和解決的幾個問題

·淺析關(guān)于稅收管理創(chuàng)新的若干理念問題

·淺析我國綠色稅收制度的完善

·我國企業(yè)集團的內(nèi)部資本市場

·加強醫(yī)院內(nèi)部控制的有效途徑——全面預(yù)算管理

·公用事業(yè)單位資金管理效益的現(xiàn)狀分析

·淺析公司治理與內(nèi)部會計監(jiān)督問題研究