24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

我國政府效益審計風(fēng)險及防范措施

來源: 靳燕群 編輯: 2010/09/26 14:06:03  字體:

  [摘要]本文首先介紹了效益審計及政府效益審計風(fēng)險的概念,并從審計對象的三個方面特征對其進行了分析。在此基礎(chǔ)上結(jié)合我國政府效益審計現(xiàn)狀,重點從國家審計機關(guān)缺乏獨立性、效益審計行政屬性、無準(zhǔn)則可供遵循、審計人員素質(zhì)能力單一等方面闡述了我國政府效益審計風(fēng)險及產(chǎn)生的原因。

  一、效益審計概念

  效益審計是對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價。經(jīng)濟性、效率性和效果性三要素是一個有機的整體。經(jīng)濟性是指最低的資源消耗,也就是節(jié)約的程度;而效率性主要指投入與產(chǎn)出的關(guān)系,即在投入一定的情況下,使產(chǎn)出最大;效果性是對經(jīng)濟活動的產(chǎn)出結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的比較。經(jīng)濟性、效率性都應(yīng)與效果性相一致。

  二、我國政府效益審計現(xiàn)狀

  社會主義市場經(jīng)濟體制建立后,企業(yè)和政府的運行方式都發(fā)生了很大的變化,政府審計工作也要隨之改變。

  《審計署2006~2010年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出,“全面推進效益審計,促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,提高財政資金使用效益和資源利用效率、效果,建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。”并提出堅持兩個并重,堅持財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重,以專項審計調(diào)查為主要方式,以揭露嚴重損失浪費或效益低下和國有資產(chǎn)流失問題為重點,以促進提高財政資金使用效益和管理水平為主要目標(biāo),全面推進效益審計,到2010年初步建立起適合中國國情的效益審計方法體系。

  三、我國政府效益審計風(fēng)險及原因分析

  政府審計風(fēng)險是政府審計機關(guān)對被審單位進行審計后,由于所提出的審計意見或作出的審計決定不恰當(dāng)或不正確,而給政府審計機關(guān)帶來某種損失的可能性。政府效益審計與一般的審計風(fēng)險并無本質(zhì)上的區(qū)別,仍保留了一般審計風(fēng)險所具有的共性。但因政府效益審計的獨特性,決定了其產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因或可能性有所不同。結(jié)合效益審計自身的特點,大致可以從以下幾個方面對政府效益審計風(fēng)險進行分析。

  (一)審計對象效益的滯后性帶來的審計風(fēng)險

  政府效益審計是以公共部門的管理、公共資金的使用為審計對象的,而公共部門本身的管理業(yè)績,以及公共資金的使用效果可能需要幾個月甚至多年才能體現(xiàn)出來,效益審計人員可能僅憑借現(xiàn)有的數(shù)據(jù)推斷以后的績效情況。

 ?。ǘ徲嫎?biāo)準(zhǔn)的多樣性帶來的審計風(fēng)險

  最高審計機關(guān)國際組織認為效益審計有三種標(biāo)準(zhǔn)。然而這并不能概括出效益審計的本質(zhì),也無法包容所有審計對象的豐富內(nèi)涵。

 ?。ㄈ徲嬜C據(jù)的復(fù)雜性帶來的審計風(fēng)險

  效益審計的一個重大難題恰恰在于審計證據(jù)難以收集。這是因為效益審計的主要職能是“評價”和“建議”,所需要的審計證據(jù)不僅局限于報表、賬簿財務(wù)數(shù)據(jù)等,還要獲取有關(guān)項目效益狀況的證據(jù)。

 ?。ㄋ模┬姓蛧覍徲嬻w制帶來的審計風(fēng)險

  1、審計機關(guān)缺乏獨立性導(dǎo)致的審計風(fēng)險

  行政型審計體制最大的缺陷就是審計獨立性差。審計獨立性要求審計機關(guān)獨立于被審計機構(gòu)之外,而我國審計署隸屬于國務(wù)院,國務(wù)院是最高權(quán)力機關(guān)的執(zhí)行機關(guān),也是最高的行政機關(guān)。

  2、政府效益審計的行政屬性導(dǎo)致的審計風(fēng)險

  我國審計署隸屬于國家行政系列,審計機關(guān)在審計中享有許多行政權(quán),可以對違反法律法規(guī)的行為采取一些強制措施,甚至可以給予處罰,在超出其處理權(quán)限的情況下審計機關(guān)要將案件移送至其他有關(guān)部門。

 ?。ㄎ澹o準(zhǔn)則可供遵循導(dǎo)致的審計風(fēng)險

  國家審計署自1989年開始著手制定政府審計準(zhǔn)則。但這些主要是針對財務(wù)審計,還沒有專門針對政府效益審計的規(guī)范或準(zhǔn)則。1999年以后,財政部等有關(guān)部門陸續(xù)印發(fā)了《國有資本金效績評價規(guī)則》、《國有資本金效績評價操作細則》、《企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)效績評價操作細則》等,為企業(yè)效益評價工作的深入開展、規(guī)范企業(yè)效益評價行為、增強評價結(jié)果的客觀公證性提供了有利條件。

 ?。徲嬋藛T素質(zhì)和能力單一導(dǎo)致的審計風(fēng)險

  由于經(jīng)濟效益審計內(nèi)容廣泛,所需專業(yè)知識領(lǐng)域各異。但長期以來,我國政府審計都以財務(wù)審計為主,故審計人員大都只掌握與此相關(guān)的知識,素質(zhì)和能力比較單一,專業(yè)知識有限,不能符合各項經(jīng)濟效益審計的需求。

  四、防范政府效益審計風(fēng)險的幾點建議

  針對上述原因?qū)е碌膶徲嬶L(fēng)險,提出了如下的幾點建議。

  1、加強效益審計的質(zhì)量控制

  根據(jù)效益審計的特點以及靈活和創(chuàng)造性的原則,設(shè)立“質(zhì)量環(huán)節(jié)”,貫穿于效益審計全過程的質(zhì)量控制系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)部具體分為審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計信息發(fā)布和總結(jié)經(jīng)驗五個“質(zhì)量環(huán)節(jié)”。在每個“質(zhì)量環(huán)節(jié)”都列出了相關(guān)的問題,以及回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容,審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下,才能開始下一階段的工作。

  2、優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu),提高審計人員素質(zhì)

  從短期來看,我國可以在每年預(yù)算中拿出一定的經(jīng)費,作為聘用專家協(xié)助開展效益審計工作的費用,來解決專業(yè)人才不足的問題。從長期來看,應(yīng)對現(xiàn)有審計人員進行職業(yè)再培訓(xùn),使其知識結(jié)構(gòu)能跟上效益審計變化的要求。

  3、建立完善的效益審計的準(zhǔn)則

  我國應(yīng)在大力開展效益審計的同時,結(jié)合效益審計的特點加強效益審計準(zhǔn)則的建設(shè),尤其是效益審計的審計目標(biāo),審計現(xiàn)場工作準(zhǔn)則、審計報告準(zhǔn)則方面。

  4、嘗試國家審計體制改革

  關(guān)于國家審計體制改革,本文認為在我國目前的政治制度、法制環(huán)境和社會環(huán)境的條件下,本文建議對我國國家審計體制實行“雙軌制”改革,即在人大和政府分別建立履行不同審計職責(zé)的審計組織:人大所屬的審計組織主要從事預(yù)算審計監(jiān)督,政府所屬的審計組織主要承擔(dān)除預(yù)算審計以外的政府經(jīng)濟監(jiān)管所需要的各項審計監(jiān)督任務(wù)。這一體制改革既擴展了人大在預(yù)算監(jiān)督上的新途徑,同時又繼續(xù)保持了政府為履行經(jīng)濟監(jiān)管職能所必需的審計監(jiān)督體系;既可從整體上提高審計獨立性,又有較強的現(xiàn)實可能性。隸屬于人大的審計組織,可以避開政府行政隸屬關(guān)系上的弊端,有效防范由于國家審計機關(guān)在進行效益審計時缺乏獨立性而產(chǎn)生的效益審計風(fēng)險。

  參考文獻:

 ?。?] 羅美富等編.《英國績效審計》.中國時代經(jīng)濟出版社,2005年版.

 ?。?] 彭華彰等著.《政府效益審計論》.中國時代經(jīng)濟出版社,2006年版.

 ?。?] 陳志剛.我國政府績效審計的發(fā)展趨勢.中國審計,2004,(4).

 ?。?] 尹平.現(xiàn)行國家審計體制的利弊制衡與改革抉擇.審計研究,2001,(4).

 ?。?] 李海東.風(fēng)險導(dǎo)向模式下公共財政績效審計風(fēng)險測試.經(jīng)濟問題,2005,(10).

  [6]《中華人民共和國審計法(2006修訂)》.2006年修訂版.

我要糾錯】 責(zé)任編輯:lcl

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號