分析耕地占用稅的相關(guān)政策優(yōu)惠及標(biāo)準(zhǔn)
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時,可考慮利用耕地占用稅有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
一、經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地,免征耕地占用稅
以下各項經(jīng)批準(zhǔn)征用的土地,免征耕地占用稅
1、部隊軍事設(shè)施用地。
2、鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地。
3、學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的,由納稅人提出申請,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后,可以給予減稅或者免稅。
二、西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠
在耕地占用稅方面,對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地免征耕地占用稅。公路國道、省道以外的其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。
耕地占用稅減免實(shí)行申報制度,納稅人在申請用地的同時,必須根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規(guī)定的減免范圍向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)提出報告,說明申請減免的理由。
納稅人申報減免,必須到當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取減免申報表并按規(guī)定填寫減免申報表。
對耕地占用稅的減免,除執(zhí)行《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》已有的規(guī)定外,按以下審批權(quán)限進(jìn)行:
1、申報耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請獲得批準(zhǔn)后的30日內(nèi),向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機(jī)關(guān)同級的稅收征收機(jī)關(guān)提出減免申報。由國務(wù)院或國土資源部批準(zhǔn)占用耕地的,由省級征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi),向征收機(jī)關(guān)提出減免申報。計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的,由省級征收機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。耕地占用稅、契稅的減免管理,實(shí)行逐級備案制度。占用耕地1000畝(含1000畝)以上的減免,征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。契稅的計稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的減免,征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。
2、占用耕地1000畝以下的耕地占用稅的減免和計稅金額在10000萬元以下的契稅減免,其備案辦法由省級征收機(jī)關(guān)制定。占用耕地30畝(含30畝=19998平方米)以上、1000畝=66.66萬平方米以下的,報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),并報財政部備案。
3、占用耕地3畝以上(含3畝=1999.8平方米)、30畝=19998平方米以下的,報地、市、自治州人民政府批準(zhǔn),并報省、自治區(qū)財政廳備案。
4、占用耕地3畝=1999.8平方米以下的報縣(市)人民政府審批,并報上一級財政局備案。
計劃單列市耕地占用稅減免的審批權(quán)限,按照同級土地管理部門占用耕地的審批權(quán)限確定,由計劃單列市財政局審核后,報同級人民政府批準(zhǔn),并報財政部備案。
各級審批機(jī)關(guān)不得超越權(quán)限,擴(kuò)大耕地占用稅的減免范圍,其他任何部門、單位和個人都無權(quán)批準(zhǔn)減免稅。
各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地管理部門實(shí)際批準(zhǔn)占地數(shù),對納稅人申請減免耕地占用稅的情況進(jìn)行認(rèn)真審核,并經(jīng)前述規(guī)定的審批程序,批復(fù)納稅人。
各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)耕地占用稅的減免情況,經(jīng)常進(jìn)行檢查。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳、局可采取自查、互查和專查等形式定期開展耕地占用稅減免執(zhí)行情況的檢查,并寫出專題報告,報財政部和同級人民政府。