廣州實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅綜合申報(bào)的公告[征求意見稿]

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告[征求意見稿]》公開征求意見的通知

　　為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減少納稅人申報(bào)次數(shù)和時(shí)間，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))有關(guān)要求，我局起草了《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告(征求意見稿)》，《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行稅種財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告>的解讀(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。

　　本次征求意見的時(shí)間為2021年4月23日-2021年5月24日。各單位、社會(huì)公眾如對(duì)上述文件有意見和建議的，請(qǐng)?jiān)谡髑笠庖姇r(shí)間截止之前，通過(guò)郵箱渠道反映。提出不同意見的，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　郵箱：gzswcchxwsc@126.com

　　附件：

　　1.國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告(征求意見稿)

　　2.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告》的解讀(征求意見稿)

　　3.公平競(jìng)爭(zhēng)審查表

　　國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

　　2021年4月23日

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告

　　為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減少納稅人申報(bào)次數(shù)和時(shí)間，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局決定實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計(jì)征部分)實(shí)行按年申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于第三季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；房產(chǎn)稅(從租計(jì)征部分)實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。納稅人已申報(bào)繳納2021年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計(jì)征部分)的，可在按年申報(bào)時(shí)抵減該部分稅款。

　　二、印花稅(按次申報(bào)的除外)、資源稅(按次申報(bào)的除外)、土地增值稅(預(yù)征、尾盤)實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。納稅人已申報(bào)繳納2021年4月、5月資源稅的，可在2021年7月征期按季申報(bào)時(shí)抵減該部分稅款。

　　三、自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，可選擇財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)。其中，企業(yè)所得稅納稅人暫不涵蓋實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

　　四、本公告自2021年6月1日起施行。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行稅種綜合申報(bào)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2020年第3號(hào))全文廢止。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

　　2021年X月X日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告》的解讀

　　為深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)減少納稅人申報(bào)次數(shù)和時(shí)間，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告》?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)?

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱綜合申報(bào))，通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”，納稅人通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅中的一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，可在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)。對(duì)納稅人而言，可簡(jiǎn)化報(bào)送資料、減少申報(bào)次數(shù)、縮短辦稅時(shí)間。綜合申報(bào)的稅種范圍包括企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等11個(gè)稅種。

　　二、為什么實(shí)行綜合申報(bào)?

　　為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局在2019年實(shí)行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)、2020年實(shí)行企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅(預(yù)征、尾盤)、印花稅(按次申報(bào)的除外)綜合申報(bào)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)。

　　一是優(yōu)化辦稅流程。綜合申報(bào)按照“一表申報(bào)、稅源信息采集前置”的思路，對(duì)申報(bào)流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將11個(gè)稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個(gè)入口，將稅源信息從申報(bào)環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率。

　　二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。綜合申報(bào)對(duì)原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。新申報(bào)表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填，大幅減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報(bào)錯(cuò)誤幾率。

　　三是提高辦稅質(zhì)效。綜合申報(bào)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示等功能，可有效避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確保申報(bào)質(zhì)量，還有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。多稅種實(shí)現(xiàn)“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

　　三、怎么進(jìn)行綜合申報(bào)？

　　納稅人可通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)入綜合申報(bào)模塊，納稅申報(bào)時(shí)，統(tǒng)一使用財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)功能。

　　申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無(wú)變化后直接進(jìn)行納稅申報(bào)；稅源信息有變化的，填報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時(shí)間，既可以在申報(bào)期之前，也可以在申報(bào)期內(nèi)。

　　四、怎么提供財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息？

　　稅源信息是財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報(bào)和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。納稅人通過(guò)填報(bào)稅源明細(xì)表提供稅源信息。僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報(bào)對(duì)應(yīng)的稅源明細(xì)表。

　　每個(gè)稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計(jì)。對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報(bào)，長(zhǎng)期有效”。例如，某企業(yè)按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅(從價(jià)計(jì)征部分)，8月15日購(gòu)入廠房，假設(shè)當(dāng)年申報(bào)期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時(shí)刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報(bào)，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

　　對(duì)于耕地占用稅、印花稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)時(shí)填報(bào)所有稅源信息。例如，某企業(yè)在8月5日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則可當(dāng)天立即填寫耕地占用稅稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)時(shí)一并填報(bào)稅源信息。

　　五、怎么更正財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息？

　　納稅人發(fā)現(xiàn)錯(cuò)填、漏填稅源信息時(shí)，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報(bào)前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報(bào)或更正申報(bào)。

　　六、綜合申報(bào)的稅種納稅期限有何變化？

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅：《公告》發(fā)布前，城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅期限為季度終了之日起十五日內(nèi)。為減少申報(bào)次數(shù)和時(shí)間，《公告》對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計(jì)征部分)的納稅期限進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行按年申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于10月征期內(nèi)申報(bào)繳納稅款。房產(chǎn)稅(從租計(jì)征部分)維持按季申報(bào)繳納。

　　2.資源稅：《公告》發(fā)布前，資源稅實(shí)行按月或按季申報(bào)繳納，納稅期限為稅款所屬期終了之日起十五日內(nèi)。為減少申報(bào)次數(shù)和時(shí)間，《公告》對(duì)資源稅的納稅期限進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

　　3.車船稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納。

　　七、納稅期限不一致的稅種能綜合申報(bào)嗎？

　　不同納稅期限的稅種可以綜合申報(bào)。

　　例如，2021年10月征期，某企業(yè)需申報(bào)繳納多個(gè)稅種，其中按季申報(bào)的有企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、房產(chǎn)稅(從租計(jì)征部分)、土地增值稅、印花稅，按年申報(bào)的有城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅(從價(jià)計(jì)征部分)、車船稅，按次申報(bào)的有耕地占用稅、契稅。該企業(yè)可在10月征期內(nèi)通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局綜合申報(bào)模塊，實(shí)現(xiàn)在同一入口、同一界面、同一報(bào)表一次性申報(bào)上述全部稅種。

　　八、已按原納稅期限申報(bào)的稅款如何處理？

　　1.納稅人已申報(bào)繳納2021年第一季度(稅款所屬期)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計(jì)征部分)的，可在按年申報(bào)時(shí)抵減該部分稅款。

　　2.納稅人已申報(bào)繳納2021年4月、5月(稅款所屬期)資源稅的，可在2021年7月征期按季申報(bào)時(shí)抵減該部分稅款。

　　九、綜合申報(bào)多個(gè)稅種后只更正申報(bào)一個(gè)稅種怎么辦？

　　綜合申報(bào)支持單稅種更正。納稅人更正申報(bào)一個(gè)或部分稅種，不影響其他已申報(bào)稅種。例如，納稅人一次性申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報(bào)錯(cuò)誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報(bào)。更正時(shí)，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)更正申報(bào)即可，無(wú)需調(diào)整其他已申報(bào)稅種。

　　十、綜合申報(bào)對(duì)房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)有影響嗎？

　　目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報(bào)時(shí)一般使用不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報(bào)表、存量房交易納稅申報(bào)表、土地交易納稅申報(bào)表，綜合申報(bào)后，不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報(bào)表單仍可以繼續(xù)使用。