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簽訂多份合同,合并匯總申報(bào)時(shí)應(yīng)稅憑證書立日期如何填列

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/07/15 14:53:31 字體:

房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房簽訂多份商品房買賣合同,合并匯總申報(bào)時(shí)《印花稅稅源明細(xì)表》中的應(yīng)稅憑證書立日期如何填列

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)附件1《印花稅稅源明細(xì)表》填表說明規(guī)定,10.應(yīng)稅憑證書立日期:必填。申報(bào)借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等稅目的,填寫應(yīng)稅憑證書立日期。合并匯總填報(bào)應(yīng)稅憑證時(shí),應(yīng)稅憑證書立日期為稅款所屬期止。

2022年6月29日國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告>的解讀》第三條對于“如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行申報(bào)?”進(jìn)行了明確,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況,填寫《印花稅稅源明細(xì)表》,進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的,可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細(xì)表》。

舉例說明2:納稅人乙按季申報(bào)繳納印花稅,2022年第三季度書立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同100萬份,合同所列保險(xiǎn)費(fèi)(不包括列明的增值稅稅款)共計(jì)100000萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時(shí),填寫《印花稅稅源明細(xì)表》,在2022年10月納稅申報(bào)期,進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào),具體如下:

印花稅稅源明細(xì)表

納稅人乙2022年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅:

100000萬元×1‰=100萬元

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