9月1日耕地占用稅正式實施！你清楚嗎？

隨著9月1日的來臨，《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱耕地占用稅法）正式實施了。為了配合耕地占用稅法的正式實施，云南、青海、山東、北京、河北、四川、河南、甘肅等省的省人民代表大會常務委員會于7月-8月份紛紛出臺了耕地占用稅適用稅額的地方性法規(guī)，于2019年9月1日正式實施。

同時，周末財政部 稅務總局等五部門聯(lián)合發(fā)布了財政部公告2019年第81號、稅務總局單獨發(fā)布了國家稅務總局公告2019年第30號，目的是保證9月1日耕地占用稅的正式實施。

那么隨著耕地占用稅法的正式實施，耕地占用稅法有哪些內(nèi)容？應注意哪些事項呢？

一、耕地占用稅的主要內(nèi)容

1.耕地占用稅納稅人為在境內(nèi)占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。

2.耕地占用稅一次性征收；

3.應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

4.實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。

5.各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

6.耕地占用稅由稅務機關(guān)負責征收。

7.耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

8.納稅人占用耕地納稅地點：在耕地所在地。

9.占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅。

10.軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。且明確上述各自的免稅范圍。

11.占用基本農(nóng)田的，應當按照確定的當?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。

12.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

13.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

二、耕地占用稅應注意事項

1.未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間判斷：為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的納稅義務發(fā)生時間判斷：為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日。

未經(jīng)批準占用耕地和損毀耕地的納稅義務發(fā)生時間的判斷，明確規(guī)定由自然資源主管部門等相關(guān)部門認定，而非稅務機關(guān)。

2.刪除“農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。”的優(yōu)惠規(guī)定。

也就是說農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，由“經(jīng)縣級人民政府批準后可以免征或者減征耕地占用稅”變更為“免征耕地占用稅”，不再須報經(jīng)批準，符合條件可直接享受免征耕地占用稅。

4.納稅人在批準臨時占用耕地復墾退稅，由“復墾期滿之日起兩年內(nèi)”變更為“復墾期滿之日起一年內(nèi)”依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

5.新增依法復墾應由自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認定并出具驗收合格確認書。

6.因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，由“認定損毀耕地之日起2年內(nèi)”變更為“認定損毀耕地之日起3年內(nèi)”依法復墾或修復，恢復種植條件的，比照稅法第十一條規(guī)定辦理退稅；并且“認定損毀耕依法復墾或修復”明確由自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定，而非稅務機關(guān)。

7.“養(yǎng)老院免征耕地占用稅”變更為“社會福利機構(gòu)”。大大擴大了耕地占用稅免稅范圍。

免稅的社會福利機構(gòu)包括：依法登記的養(yǎng)老服務機構(gòu)、殘疾人服務機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的場所。

8.新增占用園地征收耕地占用稅；

將“占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。”修改為“占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。”

9.耕地占用稅減免優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。即享受耕地占用稅優(yōu)惠不再向稅務機關(guān)備案。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

10.新增稅務機關(guān)應當與相關(guān)部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。

11.新增稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅的，可以提請相關(guān)部門進行復核，相關(guān)部門應當自收到稅務機關(guān)復核申請之日起三十日內(nèi)向稅務機關(guān)出具復核意見。

 | 作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）