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詳解小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/03/14 16:33:43 字體:

財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號明確自2022年1月1日到2024年12月31日,一般納稅人中的小型微利企業(yè)可以適用減征“六稅兩費”優(yōu)惠,減征幅度為50%以下,各地根據(jù)情況具體確定減征比例。

“六稅兩費”是指資源稅、耕地占用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅,和教育費附加與地方教育費附加。

“小型微利”企業(yè)是指企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的標準,即從事國家非限制和禁止行業(yè),年度資產(chǎn)總額不超過5000萬、從業(yè)人員不超過300人,應(yīng)納稅所得額不超過300人的納稅人企業(yè),與財稅【2019】13號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)的標準一致。
但是,一般納稅人小型微利企業(yè)是否享受減征“六稅兩費”優(yōu)惠,與該納稅人當年是否符合小型微利企業(yè)的條件,沒有半毛錢關(guān)系。怎么判斷一般納稅人的小型微利企業(yè)是否適用減征“六稅兩費”優(yōu)惠呢?
一般納稅人企業(yè)本年1-6月是否享受小型微利企業(yè)減征“六稅兩費”優(yōu)惠,以上年度匯算清繳時是否符合小型微利企業(yè)進行判斷;7-12月是否適用,以上年度匯算清繳時是否符合小型微利企業(yè)的條件判斷。
也就是說,一般納稅人企業(yè)2020年年度匯算清繳,符合小型微利企業(yè)的條件,那么2022年1-6月適用減征“六稅兩費”優(yōu)惠;而7-12月是否適用,以2021年年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)的條件判斷。
一般納稅人企業(yè)2022年是否適用小型微利企業(yè)減征“六稅兩費”優(yōu)惠,與2022年當年是否符合小型微利企業(yè)條件沒有半毛錢關(guān)系。
新設(shè)立的國家非限制和禁止行業(yè)的一般納稅人企業(yè),只要資產(chǎn)總額與人員人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件的,就是可適用減征“六稅兩費”優(yōu)惠;既使匯算清繳后不符合的,之前按規(guī)定減征的“六稅兩費”不追補;首年匯算清繳的結(jié)果用于判斷后一年匯算清繳后(一般為匯算清繳之后的申報)和后兩年(1-6月)是否適用。
例:2021年8月新設(shè)立的國家非限制和禁止行業(yè)一般納稅人企業(yè),資產(chǎn)總額不超過5000萬元,從業(yè)人數(shù)不超過300人,在2021年年度匯算清繳結(jié)束前可以適用減征“六稅兩費”的優(yōu)惠;2021年匯算清繳后,如果2021年不符合小型微利企業(yè)的條件,那之前享受的減征“六稅兩費”不追補,而之后再進行申報時,減征“六稅兩費”的優(yōu)惠就不再適用;而且,2021年匯算不符合小型微利企業(yè)標準的一般納稅人企業(yè),2023年1-6月也不適用減征“六稅兩費”優(yōu)惠。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記一般納稅人后符合小型微利企業(yè)標準的,仍適用“六稅兩費”減征的優(yōu)惠;轉(zhuǎn)登記后不符合小型微利企業(yè)標準的,自一般納稅人登記生效日(登記時選擇是當月生效、還是次月生效)不再適用;小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準,不登記一般納稅人的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不適用減征“六稅兩費”優(yōu)惠;
納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。應(yīng)享受而沒有享受優(yōu)惠的,可以申請退款或申請抵減以后期間的稅費款。



作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

法規(guī)原文:財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告

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