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【問題】
公司準(zhǔn)備在大促期間采取“買一贈一”模式進(jìn)行銷售,該如何進(jìn)行計稅處理呢?
【回答】
一、增值稅的處理方式
納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
因此,主品和贈品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按向購買方收取的金額繳納增值稅;如果主品與贈品未開在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈品,贈品應(yīng)視同銷售繳納增值稅,主品按購買方支付的金額繳納增值稅。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)
二、企業(yè)所得稅的處理方式
企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
因此,“買一贈一”方式中銷售贈品不需要視同銷售單獨繳納企業(yè)所得稅,但應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)
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