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【問題】
“積分送禮”、“積分抽獎(jiǎng)”模式回饋廣大客戶,該如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
【回答】
一、增值稅的處理方式
將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同銷售貨物,應(yīng)按視同銷售的相關(guān)規(guī)定計(jì)算并申報(bào)繳納增值稅。
政策依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條
二、企業(yè)所得稅的處理方式
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售而移送他人的,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))第二條
因此,企業(yè)采取“積分送禮”、“積分抽獎(jiǎng)”等方式贈(zèng)送商品,商品所有權(quán)已經(jīng)改變且不屬于內(nèi)部處置,應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。贈(zèng)送禮品除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
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