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財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)一周熱點(diǎn)(2017.12.21)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/12/21 15:08:04  字體:

小編和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目的財(cái)稅老師們?yōu)榇蠹艺砹诉@一周財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)的熱點(diǎn)問(wèn)答,快來(lái)一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧!

財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)一周熱點(diǎn)(2017.12.14)

一、以前考的會(huì)計(jì)證現(xiàn)在就作廢了嗎

問(wèn):取消會(huì)計(jì)證,以前考的會(huì)計(jì)證是不是就作廢了?沒(méi)考初級(jí)的就無(wú)法上崗了嗎?

提問(wèn)者昵稱(chēng):WXH****

回答者:王老師

答:

根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)法》:

第三十八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力。

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

會(huì)計(jì)法只是規(guī)定具備從事會(huì)計(jì)工作所需的專(zhuān)業(yè)能力,并未具體要求持有何種證書(shū)。

二、工程施工與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

問(wèn):你好老師,請(qǐng)問(wèn)建筑企業(yè)工程施工科目有合同成本和毛利兩個(gè)明細(xì)科目,毛利是工程完工了再進(jìn)行對(duì)沖,那合同成本當(dāng)年的借方金額是不是要和主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本金額一致呢?如果當(dāng)年工程成本1000萬(wàn)是不是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也必須1000萬(wàn)?

提問(wèn)者昵稱(chēng):lsy36****

回答者:吳老師

答:

工程施工-合同成本相當(dāng)于企業(yè)的存貨科目,其借方金額并不必須與當(dāng)期確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本保持一致。

1. 在資產(chǎn)負(fù)債表日,建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同收入;同時(shí),按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額,確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。而企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法:(一)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例;(二)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例;(三)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。在合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,如果選用方法(二)確定完工進(jìn)度,則合同成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額一致,如果選用其他方式,則金額未必一致。

2.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:(一)合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn),合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用;(二)合同成本不可能收回的,在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用,不確認(rèn)合同收入。在這種情況下,合同成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額一致。

三、銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)的增值稅率

問(wèn):老師,您好,請(qǐng)教一下,我單位主營(yíng)機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)銷(xiāo)售,但是也提供安裝服務(wù),發(fā)票怎么開(kāi)呢?分開(kāi)開(kāi)還是統(tǒng)一按17%,是走混合銷(xiāo)售還是各自獨(dú)立核算,貨物銷(xiāo)售按17%,安裝服務(wù)按11%?

提問(wèn)者:ljx****

回答者:李老師

答:

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)上述規(guī)定,如果貴司為一般納稅人,應(yīng)分別開(kāi)具稅率為17%的設(shè)備銷(xiāo)售發(fā)票和稅率為11%的安裝服務(wù)發(fā)票,當(dāng)然也可以開(kāi)具在一張發(fā)票上,分開(kāi)列示即可。同時(shí)合同中也要分別標(biāo)注不同項(xiàng)目的金額,財(cái)務(wù)上也要進(jìn)行分別核算。

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