老師奚衛(wèi)華講解稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》解題方法

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

距離2016年稅務(wù)師考試越來越近，做完題看到所得分?jǐn)?shù)有沒有感覺很抓狂？做模擬題時(shí)有木有感覺時(shí)間不夠用？沒有掌握解題方法怎么辦？與其垂頭喪氣，不如來跟奚衛(wèi)華老師一起來做題吧，奚老師指導(dǎo)解題思路與答題方法，跟隨老師，提高做題效率！

以下內(nèi)容是奚衛(wèi)華老師針對(duì)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第一章相關(guān)內(nèi)容，本章多以單選題和多選題為主，偶爾會(huì)在簡(jiǎn)答題中涉及本章內(nèi)容，2009年考了6分的簡(jiǎn)答題；歷年分值2分左右，2009年~2015年分值略有上升，預(yù)計(jì)2016年分值3~4分左右。

本章知識(shí)點(diǎn)：

知識(shí)點(diǎn)1：稅務(wù)師的服務(wù)范圍——涉稅鑒證和非鑒證服務(wù)，涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型；非鑒證服務(wù)包括稅務(wù)咨詢服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型；分清哪些是涉稅鑒證業(yè)務(wù)，哪些是非鑒證服務(wù)。

（1）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所；

（2）稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

知識(shí)點(diǎn)2：了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)，掌握“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的含義。

知識(shí)點(diǎn)3：熟悉稅務(wù)師的四大執(zhí)業(yè)原則

自愿委托，依法代理，獨(dú)立、公正，維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

知識(shí)點(diǎn)4：在“第二節(jié) 涉稅服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展”中，了解我國涉稅服務(wù)制度發(fā)展過程中的幾個(gè)文件。

知識(shí)點(diǎn)5：熟悉稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)，能夠在選擇題中做出正確選擇，一旦在簡(jiǎn)答題中涉及到，能夠進(jìn)行解答。

知識(shí)點(diǎn)6：熟悉稅務(wù)師何種情況下應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告；出具報(bào)告時(shí)不得有哪些行為；稅務(wù)師不得有哪些行為。

奚衛(wèi)華老師習(xí)題精講班課程：

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奚衛(wèi)華老師習(xí)題精講班涉及例題：

 【例題·單選題】下列情形中，不屬于稅務(wù)師服務(wù)范圍的是（ ）。

A.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記

B.辦理一般納稅人資格登記申請(qǐng)

C.代為制作涉稅文書

D.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于涉稅服務(wù)范圍的有（ ）。

A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

B.辦理企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的鑒證

C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

D.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請(qǐng)

E.代理稅務(wù)行政訴訟

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，需納稅人自己領(lǐng)購；選項(xiàng)E，由律師代理稅務(wù)行政訴訟，而非稅務(wù)師代理。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。

A.外匯收支鑒證

B.銀行儲(chǔ)蓄存款鑒證

C.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證

D.企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失鑒證

【正確答案】D

【答案解析】涉稅簽證業(yè)務(wù)包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的簽證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。

【例題·多選題】稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。

A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告

B.減免稅申報(bào)

C.出具企業(yè)資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告

D.代辦稅務(wù)登記

E.開展稅務(wù)咨詢

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B、D和E，不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

【例題·單選題】下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述，正確的是（ ）。

A.在涉稅服務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為涉稅服務(wù)人員，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任

B.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立有條件地轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)

C.因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求

D.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B，在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任,無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人,而不能因?yàn)榻⒘松娑惙?wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。選項(xiàng)C，若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的, 納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。

【例題·單選題】下列有關(guān)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A.作為服務(wù)的一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

B.稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)

C.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)

D.在涉稅服務(wù)活動(dòng)中，因稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由稅務(wù)師補(bǔ)繳稅款，并繳納滯納金

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，因稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由納稅人補(bǔ)繳稅款，并繳納滯納金，并且納稅人可以通過民事訴訟程序向稅務(wù)師事務(wù)所要求賠償損失。

【例題·單選題】（2010年）因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

【正確答案】B

【答案解析】此題考查兩點(diǎn)內(nèi)容，“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”和“稅務(wù)師不能以個(gè)人名義執(zhí)業(yè)”，因此，對(duì)于這些滯納金和罰款，全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

【例題·單選題】（2013年）下列行為，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實(shí)施的是（ ）。

A.接受納稅人的委托代理記賬

B.以個(gè)人所在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)

C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

【例題·多選題】下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯(cuò)誤的有（ ）。

A.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助

B.稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

C.經(jīng)委托人認(rèn)可，稅務(wù)師可以購買其發(fā)行的債券

D.稅務(wù)師可以以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)

E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)師只能利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C，在執(zhí)業(yè)期間，稅務(wù)師不能購買委托人發(fā)行的債券、股票；選項(xiàng)D，稅務(wù)師不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)。

【例題·多選題】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列（ ）情形，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。

A.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的

B.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或不當(dāng)證明的

C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

D.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的

E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A、D應(yīng)在出具報(bào)告時(shí)，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形。

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