老師楊軍講解稅務(wù)師《稅法二》解題方法（附視頻）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

距離2016年稅務(wù)師考試越來(lái)越近，做完題看到所得分?jǐn)?shù)有沒(méi)有感覺(jué)很抓狂？做模擬題時(shí)有木有感覺(jué)時(shí)間不夠用？沒(méi)有掌握解題方法怎么辦？與其垂頭喪氣，不如來(lái)跟楊軍老師一起來(lái)做題吧，指導(dǎo)解題思路與方法，跟隨老師，提高做題效率！

以下內(nèi)容是《稅法二》第一章企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容，考情分析：本章是重點(diǎn)章！分值在55－60分之間，各種題型均會(huì)考核！以下內(nèi)容主要針對(duì)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率及收入總額進(jìn)行講解，想學(xué)習(xí)更多解題技巧？快來(lái)進(jìn)入課堂吧>>

老師楊軍習(xí)題精講班課程：

學(xué)習(xí)要求：

熟悉納稅人和征稅對(duì)象，掌握稅率。包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)分、所得來(lái)源地的確認(rèn)（2013年多選題），稅率直接分值并不多（2012年多選題），主要在主觀題中作基礎(chǔ)知識(shí)考核。

掌握收入總額，每年各種題型均會(huì)考核，客觀題主要考核方式包括：?jiǎn)我豢键c(diǎn)的應(yīng)用性考核、收入時(shí)間和金額確認(rèn)的記憶性考核。主觀題中收入的確認(rèn)成為得分率高低的決定因素之一，特別注意每項(xiàng)收入在流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算中的處理。

楊軍老師習(xí)題精講班涉及例題：

【典型例題：2010年單選題】

某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（）萬(wàn)元。

A.500B.580

C.700D.780

【正確答案】C

【答案解析】在中國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，在境內(nèi)取得的收入以及在境外取得的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的收入，為企業(yè)的應(yīng)納稅所得，所以80萬(wàn)元不屬于該機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅收入，應(yīng)納稅收入總額＝500＋200＝700（萬(wàn)元）

【典型例題：2013年多選題】

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對(duì)所得來(lái)源地的確定，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照機(jī)構(gòu)所在地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

E.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

【典型例題：注會(huì)稅法2012年多選題】

注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后取得的分紅所得

C.在我國(guó)設(shè)立的分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入

D.在我國(guó)設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)Ａ，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確認(rèn)所得；選項(xiàng)Ｂ，股息、紅利所得按照分配所得的企業(yè)所在地確認(rèn)所得；選項(xiàng)C，勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確認(rèn)所得；選項(xiàng)D，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，在境外取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的收入也需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

【典型例題：2012年多選題】

下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

【典型例題：2013年單選題】

2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。

A.50B.180

C.200D.220

【正確答案】C

【答案解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬(wàn)元）

股息、紅利等權(quán)益性投資收益（2012年單選題目）投資收益以被投資方企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【典型例題：2012年單選題】

2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是（）。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【典型例題】

下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是（）。

A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理

【正確答案】D

【答案解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。

【典型例題：2013年單選題】

2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬(wàn)元；取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬(wàn)元。

A.10B.20

C.30D.35

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入，屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入＝25＋10＝35（萬(wàn)元）

【典型例題：2013年多選題】

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于下列情形，應(yīng)視同銷售確定收入的有（）。

A.用于對(duì)外捐贈(zèng)

B.用于市場(chǎng)推廣或銷售

C.用于股息分配

D.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

E.從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)E不視同銷售確認(rèn)收入。

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