資本公積轉(zhuǎn)增股本個人所得稅相關(guān)知識

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/17 11:48:14　字體：大小

一

資本公積轉(zhuǎn)增股本自然人股東是否繳納個人所得稅？

一般企業(yè)

個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

股份制企業(yè)

股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。此項規(guī)定的資本公積指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。

中小高新技術(shù)企業(yè)

非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

二

非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交的資料是什么？

企業(yè)于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。報送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(轉(zhuǎn)增股本)》、上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財務(wù)報表、轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等。

三

納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的如何操作？

納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)及時代扣轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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