現(xiàn)金獎品和實(shí)物獎品都需要公司代扣個稅嗎?
在本周的答疑咨詢工作中,有企業(yè)財(cái)稅會員的財(cái)務(wù)人員咨詢這樣一個問題:公司舉行成立20周年慶典大會,參會人員有本單位職工和受邀參加的嘉賓及合作的商務(wù)伙伴,在年會中間舉行抽獎活動,獎品有現(xiàn)金和實(shí)物,獲獎的人員有單位職工也有受邀參會人員,那是否都需要公司給代扣代繳個人所得稅呢?外部人員能由他們自行申報(bào)個稅嗎?
1、本單位以外的個人獲得的現(xiàn)金獎品和實(shí)物獎品
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定:
“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照‘偶然所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計(jì)算。”
《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:
“第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍:
(九)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。
因此,在公司年會中,本單位以外的個人獲得的現(xiàn)金獎品和實(shí)物獎品,應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由貴單位代扣代繳。
2、本單位職工獲得的現(xiàn)金獎品和實(shí)物獎品
《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:
“第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?!?/span>
因此,在公司年會中,本單位的職工獲得的現(xiàn)金獎品和實(shí)物獎品,應(yīng)并入工資薪金所得,由貴單位代扣代繳個人所得稅。
來源:正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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