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轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生退貨,如何計(jì)算應(yīng)納稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/04/24 17:13:03 字體:

  【問(wèn)題】

  我公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,2019年5月份發(fā)生一筆2018年12月份的退貨,請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?

  【答案】

  依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。如調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,從發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減;如調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款,從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計(jì)入發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。

貴公司5月份確認(rèn)退貨時(shí),應(yīng)調(diào)整2019年3月稅款所屬期的申報(bào)表,重新計(jì)算應(yīng)納稅額,與原3月份的應(yīng)納稅額比較,比較結(jié)果根據(jù)上述規(guī)定處理。

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