轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，之前業(yè)務(wù)發(fā)生退貨開具紅字發(fā)票如何申報(bào)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2020/07/23 17:02:42　字體：大小

　　【問題】

　　轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人，一般納稅人期間的業(yè)務(wù)發(fā)生退貨開具紅字發(fā)票，應(yīng)該如何填報(bào)申報(bào)表？

【答案】

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

（一）調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（二）調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。

依據(jù)上述規(guī)定，您說的情況，應(yīng)該調(diào)整轉(zhuǎn)登記當(dāng)期的增值稅申報(bào)表。

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