總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額怎么確定
【問(wèn)題】
總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額怎么確定?
【答案】
1.依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)):
第十五條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?
2.依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi),2017年版)》部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2018年修訂)
“103資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”:填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù),單位為萬(wàn)元,保留小數(shù)點(diǎn)后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù),具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
所以,總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅時(shí)資產(chǎn)總額應(yīng)填寫(xiě)上一年度機(jī)構(gòu)全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)。
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