小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)全額和差額納稅的稅率分別是多少
【問題】
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如果全額納稅的稅率是多少?如果選擇差額納稅的稅率是多少?
【答案】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的公告(財稅〔2016〕36號)
第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
第三十四條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
截止目前財政部和國稅總局并未出臺文件對小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入單獨規(guī)定不是3%的征收率,因此,小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如果全額納稅的稅率是3%.
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第(二)項規(guī)定:納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定,小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如果選擇差額納稅的征收率是5%.