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外貿(mào)企業(yè)出口免抵城建稅的會計處理

來源: 讀者上傳 編輯: 2009/10/12 09:02:53  字體:

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定:自2005年1月1日起,經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍,分別按規(guī)定的稅費率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

  ·如果出口企業(yè)當期應(yīng)納稅額大于0,企業(yè)應(yīng)進行以下會計處理:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已繳稅金)

   貸:銀行存款

  ·如果當期的免抵稅額大于0,企業(yè)應(yīng)進行以下會計處理:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  顯然可知,出口企業(yè)根據(jù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已繳稅金)和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)這兩個科目當期借方發(fā)生額就可以計算出當期應(yīng)納的城建稅。

  由于外貿(mào)公司是按照進項稅額來計算應(yīng)退稅款的,其出口增值部分是不計算免抵稅額的,自然不存在城建稅問題,因此對設(shè)有獨立核算進出口貿(mào)易子公司的生產(chǎn)企業(yè)而言,其出口貨物可以考慮改由進出口子公司來出口。

責任編輯:zoe

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