原準(zhǔn)則對有控制權(quán)的投資（即對子公司投資）采用權(quán)益法核算，新準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法核算。其變化原因，按照國際會計準(zhǔn)則的解析是“盡管權(quán)益法可能為使用者提供一些損益的信息，類似于通過合并得到的信息，但理事會注意到，這些信息已反映在投資者的經(jīng)濟(jì)主體財務(wù)報表中并且不需要向其單獨財務(wù)報表的使用者提供。對于單獨報表來說，重點應(yīng)集中在投資資產(chǎn)的業(yè)績反映上。理事會的結(jié)論是，采用成本法編制的獨立財務(wù)報表具有相關(guān)性”。由于國際會計準(zhǔn)則對子公司的投資采取成本法核算，本次新準(zhǔn)則采取了與國際會計準(zhǔn)則一致的做法。
