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稅收征管“七率”是指登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率。這“七率”基本涵蓋了征管工作的全過程,是檢驗(yàn)稅收征管質(zhì)量和效率,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,衡量稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平的一把尺子,是經(jīng)過多年的稅收實(shí)踐總結(jié)出來的比較科學(xué)、合理、完善的征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系。“七率”的高低不僅對(duì)征管質(zhì)量起著決定性的作用,也直接影響著整個(gè)稅收工作。因此,提高“七率”指標(biāo)水平是我們切實(shí)做好稅收征管工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。筆者就如何提高基層稅收征管“七率”加以分析和探討。
1、認(rèn)識(shí)不到位。一是基層領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。單純?nèi)蝿?wù)觀點(diǎn)嚴(yán)重,“一俊遮百丑”現(xiàn)象依然存在。二是缺乏責(zé)任感,對(duì)“七率”工作抱著“無所謂”的態(tài)度,處于被動(dòng)應(yīng)付,勤勉敬業(yè)和拼搏進(jìn)取的勁頭不足。三是缺乏學(xué)習(xí)和研究。對(duì)“七率”指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑、指標(biāo)來源、計(jì)算方法和平衡關(guān)系都弄不明白,在“七率”征管中顯得無所適從,覺得內(nèi)容太多,不知如何下手。
2、底數(shù)摸不清。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人管理的開始,在稅收征收管理中占有很重要的地位。開業(yè)登記、停歇(業(yè))審批、稅務(wù)登記的變更和注銷,都是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基礎(chǔ)性的征管工作。一些基層單位不愿在這方面下功夫,個(gè)別人員責(zé)任心不強(qiáng),造成漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重,登記率偏低,稅源監(jiān)管失控。尤其是偏遠(yuǎn)山區(qū)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣的農(nóng)村稅收,征管“死角”表現(xiàn)更加突出,個(gè)體登記率也就更加不盡如人意。
3、管理抓不細(xì)。一是職責(zé)不清,缺乏明確的分工和嚴(yán)格的內(nèi)部考核,干好干壞一個(gè)樣,平均主義嚴(yán)重。二是征管資料不規(guī)范,各種報(bào)表資料的填寫存在大量漏項(xiàng)、漏章、不復(fù)寫、無簽字等情況。有的單位應(yīng)付思想嚴(yán)重,對(duì)納稅申報(bào)表只“收”不“審”,盲目地照搬照抄,按申報(bào)表開稅票,結(jié)果錯(cuò)誤連篇,申報(bào)的準(zhǔn)確率也就可想而知了。三是部分征收人員責(zé)任心不強(qiáng),素質(zhì)偏低,“保姆式”的征收方式?jīng)]有徹底改變,專管員代納稅戶填申報(bào)的現(xiàn)象依然存在,至使一些納稅戶依賴思想嚴(yán)重,對(duì)稅收政策不及時(shí)學(xué)習(xí)、不認(rèn)真研究,影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率。四是管理不平衡。有的單位在管理上搞“抓大放小”,對(duì)私營(yíng)以上企業(yè)比較重視,而對(duì)個(gè)體戶則放任自流,疏于管理,造成稅負(fù)不平和管理上的失衡。表現(xiàn)出企業(yè)“七率”普遍較高,個(gè)體“七率”較低,兩者形成很大的反差。
4、執(zhí)法不嚴(yán)格。由于法制意識(shí)較差加之圖省事怕麻煩心理,有的單位在必要程序和文書使用上能簡(jiǎn)則簡(jiǎn),極其不嚴(yán)格。一是忽視對(duì)納稅人納稅方式的認(rèn)定,究竟是按帳核實(shí)征收,還是按定額(定率)征收,沒有嚴(yán)格的履行文字手續(xù);二是在定額核定中不按法定程序進(jìn)行,存在較大的隨意性;三是處罰程序不規(guī)范,不能全面正確使用法律文書,人為的簡(jiǎn)化手續(xù),為涉稅訴訟留下隱患。四是基層的日常檢查工作弱化,檢查面過低,致使對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況的變化以及對(duì)納稅人的管理約束力下降。五是處罰力度不夠。在征管“七率”考核體系中,“滯納金加收率”“處罰率”對(duì)其他各“率”的提高起著保障作用,由于一些人不能充分認(rèn)識(shí)“處罰”在強(qiáng)化管理中的重要作用,或因業(yè)務(wù)能力差不會(huì)罰,或者因私欲做寵不愿罰,或因“怕”字當(dāng)頭不敢罰。沒有用好法律賦予的權(quán)力,造成處罰力度不夠,致使“滯納金加收率”、“處罰率”仍處于較低水平。
二、提高基層稅收征管“七率”的對(duì)策
?。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí),加強(qiáng)學(xué)習(xí)是基層稅收征管“七率”提高的前提。一是要領(lǐng)導(dǎo)重視,加強(qiáng)調(diào)研。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都要把“七率”考核工作作為稅收工作的頭等大事來抓,以考核促征管,以征管促稅收。要深入基層調(diào)研,及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管“七率”考核工作中存在的問題,及時(shí)解決。二是要轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí)。目前,征管工作在整個(gè)稅收工作中的重要地位日益突出。作為新時(shí)期的地稅干部應(yīng)當(dāng)認(rèn)清形勢(shì),抓住重點(diǎn),不斷深化對(duì)稅收征管“七率”考核工作的認(rèn)識(shí),克服消極畏難情緒,增強(qiáng)做好工作的主動(dòng)性和自覺性。三是要吃透政策,精通業(yè)務(wù)。經(jīng)常性開展“業(yè)務(wù)知識(shí)大討論”活動(dòng),提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)實(shí)體法、程序法以及上級(jí)出臺(tái)的政策、措施和辦法要認(rèn)真地加以研究,進(jìn)行消化和吸收,做到融會(huì)貫通;對(duì)征管檔案資料的種類、格式、項(xiàng)目等要一目了然;對(duì)會(huì)計(jì)制度要熟練掌握,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表要看得懂、會(huì)審查、能正確使用。
(二)明確崗位,完善職責(zé),是基層稅收征管“七率”提高的關(guān)鍵。本著以崗定責(zé)的思路,各基層單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局編制的《稅收征管業(yè)務(wù)流程》,結(jié)合自身實(shí)際分別制定《崗位目標(biāo)管理責(zé)任制》,明確基層各崗位職責(zé)范圍和服務(wù)規(guī)范,細(xì)化責(zé)任,量化指標(biāo),規(guī)范行為,做到崗位職責(zé)清晰,操作程序規(guī)范。同時(shí),還要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的落實(shí),定期組織以執(zhí)法質(zhì)量為主要內(nèi)容的內(nèi)部考核??己艘浞掷每萍际侄?,考核指標(biāo)要盡量量化,反映執(zhí)法行為的真實(shí)情況。要嚴(yán)格過錯(cuò)追究,通過分環(huán)節(jié)、分崗位實(shí)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究,減少稅務(wù)干部執(zhí)法的隨意性,增強(qiáng)工作的主動(dòng)性。對(duì)查出工作中存在問題的,要予以扣發(fā)獎(jiǎng)金等經(jīng)濟(jì)處罰,達(dá)到少出錯(cuò)或不出錯(cuò),不斷提高稅收征管“七率”的目的。
?。ㄈ┖粚?shí)基礎(chǔ),嚴(yán)格管理是基層稅收征管“七率”提高的重點(diǎn)。 稅源監(jiān)控和申報(bào)納稅管理是稅收征管的基礎(chǔ),是提高稅收征管質(zhì)量和效率的前提。因此,夯實(shí)這兩項(xiàng)基礎(chǔ)性工作對(duì)于強(qiáng)化稅收征收管理至關(guān)重要。首先要加強(qiáng)戶籍管理。這是解決漏征漏管戶的關(guān)鍵。要走出“被動(dòng)、坐等”的戶籍管理觀念誤區(qū),建立稅源戶籍段管責(zé)任制,深入轄區(qū)開展經(jīng)常性的稅源調(diào)查,定期進(jìn)行戶籍檢查,及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況,因管理不到位造成漏征漏管的,要追究戶籍管理人員的責(zé)任。同時(shí)要堅(jiān)持稅源戶籍屬地征管原則,建立和完善稅源戶籍管理的部門協(xié)調(diào)機(jī)制,密切與當(dāng)?shù)卣?、工商、?guó)稅等部門的配合,全社會(huì)紡織一張日益嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng),有效實(shí)施稅源監(jiān)控,最大限度地消滅漏征漏管戶,提高“登記率”。其次要強(qiáng)化納稅申報(bào)管理。對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表要嚴(yán)格審核,尤其是稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅額要重點(diǎn)審核,該簽字、蓋章的地方要簽字、蓋章,審核無誤后加蓋已審核印章,切實(shí)提高納稅申報(bào)質(zhì)量。另外,還要徹底改變上門征稅的傳統(tǒng)習(xí)慣和“保姆式”的管理方法,促進(jìn)自行申報(bào)納稅制度的全面落實(shí),提高“申報(bào)率”及“申報(bào)準(zhǔn)確率”。
?。ㄋ模┘訌?qiáng)宣傳、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣是稅收征管“七率”提高不可缺少的必要條件。一是要堅(jiān)持不懈地搞好稅法宣傳,提高全民的納稅意識(shí)。充分利用廣播、電視、召開會(huì)議等方式對(duì)個(gè)體戶及企業(yè)辦稅人員進(jìn)行稅法培訓(xùn)和輔導(dǎo),要有針對(duì)性的從實(shí)際操作入手,不斷提高納稅人的辦稅素質(zhì),為提高“七率”水平創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。二要建立納稅信用等級(jí)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人遵守稅法和執(zhí)行財(cái)會(huì)制度的情況進(jìn)行審核,來評(píng)定其納稅信用等級(jí)。對(duì)依法履行納稅義務(wù)的經(jīng)營(yíng)者,國(guó)家制定相應(yīng)的政策在貸款、資源配置、晉級(jí)升級(jí)、評(píng)優(yōu)等方面給予獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)那些偷騙稅者,依法給予制裁,使其不但在經(jīng)濟(jì)上撈不到半點(diǎn)好處,在政治上也同樣付出代價(jià)。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)通過從嚴(yán)執(zhí)法來樹立自己良好的形象和促進(jìn)納稅申報(bào)環(huán)境的不斷優(yōu)化。稅務(wù)部門要增強(qiáng)有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾的法制觀念,要按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,加大對(duì)稅收違法行為的處罰力度,努力提高違章處罰率和滯納金加收率。只有這樣,依法納稅環(huán)境才能得到優(yōu)化,依法申報(bào)納稅才能成為新風(fēng)尚。
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