非貨幣性交易中的相關(guān)稅費(fèi)及處理

　　問：我單位與A單位有債務(wù)往來，A單位用車輛抵償我單位債務(wù)，我單位以什么作為入帳依據(jù)？需交納相關(guān)什么稅費(fèi)嗎？同時(shí)我單位將該車輛連同一些機(jī)器設(shè)備，房屋，其他車輛與B單位進(jìn)行非貨幣性交易，換入房屋、機(jī)器設(shè)備，交易過程中我單位涉及哪些稅費(fèi)，對(duì)方單位又涉及哪些稅費(fèi)，帳務(wù)如何處理？記帳依據(jù)是什么？

　　答：你單位取得A單位用于抵債的車輛，應(yīng)憑其開具的普通發(fā)票入賬。A單位涉及到增值稅、企業(yè)所得稅，雙方都應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，稅率為萬分之五。

　　你單位將上述抵債車輛連同機(jī)器設(shè)備、房屋等與B單位進(jìn)行非貨幣性交易，你單位和B單位都應(yīng)向?qū)Ψ介_具銷售發(fā)票，雙方取得發(fā)票入賬。在稅務(wù)處理上，你單位和B單位雙方都應(yīng)將上述交易分為銷售資產(chǎn)和購進(jìn)資產(chǎn)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)來處理。具體涉及稅種如下：換出自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備、車輛），涉及增值稅，依據(jù)國稅函發(fā)[1995]288號(hào)文、財(cái)稅[2002]29號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)），售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅；但如果你單位取得上述抵債車輛后未使用直接換出的，應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。此外，涉及車輛交換的雙方還應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅（稅率為萬分之五）；換出房屋的，涉及到營業(yè)稅（稅率為5％）、土地增值稅，印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）。

　　換入房屋的，涉及到契稅，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第十條的規(guī)定，房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　非貨幣性交易確認(rèn)的收入應(yīng)并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　關(guān)于上述業(yè)務(wù)涉及的具體賬務(wù)處理，由于不屬于稅收問題，這里我們不便進(jìn)行解答。您可以到“會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)咨詢”板塊進(jìn)行咨詢。