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中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》:準(zhǔn)確把握增值稅與消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/03/16 15:12:37  字體:

  中級(jí)經(jīng)濟(jì)法第六章、第七章是2010年新增的稅法內(nèi)容,難點(diǎn)較多,學(xué)習(xí)起來很麻煩。這兩章都沒有什么特別好的學(xué)習(xí)方法,多做題是理解掌握這兩章并最終達(dá)到考試要求的最好辦法。

  我們結(jié)合一道例題來分析一下相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)應(yīng)用,我主要目的是說一下做題的思路。

  例:某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

 ?、黉N售A產(chǎn)品收入為80萬元(不含增值稅),負(fù)責(zé)運(yùn)送A產(chǎn)品而取得的運(yùn)輸收入為8萬元。

 ?、谝袁F(xiàn)金折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元(不含增值稅),現(xiàn)金折扣額20萬元。

 ?、塾捎诋a(chǎn)品質(zhì)量問題,購買方退貨18萬元,但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票。

 ?、軐⒆援a(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元(同類不含稅市價(jià))、用于翻修辦公樓12萬元(同類不含稅市價(jià))。

 ?、莓?dāng)月第一批購進(jìn)原材料160萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元,貨款已經(jīng)全部支付,取得的防偽稅控發(fā)票已通過認(rèn)證,但當(dāng)月驗(yàn)收入庫的原材料價(jià)款130萬元。

 ?、蕻?dāng)月還購進(jìn)了25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。

  該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。

  做上面的例題可以帶動(dòng)增值稅的很多甚至是全部知識(shí)點(diǎn):

  1.首先要分辨納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,不同的納稅人稅額計(jì)算方法不同,本題是一般納稅人,這時(shí)我們就應(yīng)該想到“銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)”的公式,可以預(yù)見題中的條件無非是“銷項(xiàng)”或“進(jìn)項(xiàng)”的判斷。上述納稅人的判斷和詳細(xì)的計(jì)算方法、銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)的判斷只記憶書上的知識(shí)點(diǎn)是不夠的,還要通過多做題和書上的知識(shí)點(diǎn)互動(dòng),真正的理解這些知識(shí)點(diǎn)。

  2.具體的看題目中每個(gè)條件是銷項(xiàng)還是進(jìn)項(xiàng),屬于什么征稅范圍,數(shù)額含不含稅,適用稅率是什么。

  條件①銷售A產(chǎn)品并取得運(yùn)輸收入,這是銷項(xiàng),屬于銷售貨物的征稅范圍(征稅范圍有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物三類),其中運(yùn)輸收入是價(jià)外費(fèi)用,銷售產(chǎn)品收入注明是不含稅的,運(yùn)輸收入價(jià)外費(fèi)用則是含稅的,它們的適用稅率都是17%,特別注意,要分清“運(yùn)輸”項(xiàng)是收入還是支出,收入屬于銷項(xiàng),支出屬于進(jìn)項(xiàng),這里是考試易錯(cuò)的地方。

  條件②和條件④分別是增值稅的特殊銷售方式(折扣銷售)和視同銷售,這些知識(shí)點(diǎn)需要多做題才能準(zhǔn)確把握。

  條件③屬于對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的考核,沒有增值稅發(fā)票的退還,當(dāng)月就不能計(jì)減銷項(xiàng)。

  條件⑤、⑥是進(jìn)項(xiàng)的判斷,⑤需要判斷進(jìn)項(xiàng)稅以認(rèn)證發(fā)票為準(zhǔn)還是以驗(yàn)收入庫原材料為準(zhǔn),⑥屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍。

  分析完例題,答案不再提供了,這里主要提供一個(gè)做題的思路。

  由于稅法的知識(shí)點(diǎn)太多,上面分析例題的思路也顯得相當(dāng)雜亂,但我們應(yīng)該清楚的知道,稅法的目的主要是為了制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以計(jì)算出納稅人應(yīng)繳納的稅額,想要準(zhǔn)確把握稅法的知識(shí)點(diǎn)并應(yīng)用到計(jì)算應(yīng)納稅額上,就必須做大量的習(xí)題,只有這樣,我們才能理解并準(zhǔn)確把握所有的知識(shí)點(diǎn)。

  大量做題,準(zhǔn)確把握知識(shí)點(diǎn)。增值稅、消費(fèi)稅以及第六章的企業(yè)所得稅都是這樣的道理。

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