可行嗎？老板網(wǎng)上看到取得進(jìn)項(xiàng)稅“籌劃方案”

來(lái)源: 小陳稅務(wù) 編輯：奶黃包 2023/11/14 11:15:30　　字體：大小

【網(wǎng)絡(luò)案例】

注冊(cè)在北京的A公司是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事計(jì)算機(jī)技術(shù)服務(wù)和技術(shù)咨詢。用于辦公的場(chǎng)所屬于租賃獲得，公司全年超過(guò)90%的支出均為人力成本支出，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源渠道較少。公司取得收入后，開具的發(fā)票為技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

【方案】

第一步：將A公司個(gè)別高收入員工分別或共同設(shè)立一下新的技術(shù)公司B。A公司承接業(yè)務(wù)后，將部分業(yè)務(wù)（12個(gè)月外包額不含稅額不超過(guò)500萬(wàn)元）外包給B公司實(shí)施。

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籌劃完成后，對(duì)A公司：

1、增加了進(jìn)項(xiàng)稅額。原來(lái)發(fā)放工資的模式，無(wú)任何進(jìn)項(xiàng)稅，改為外包B公司執(zhí)行后，可要求B公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額。

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【增值稅原理】

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

我國(guó)增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，進(jìn)項(xiàng)稅額定義也充分證明這一點(diǎn)，通俗的說(shuō)，除農(nóng)產(chǎn)品抵扣及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減等特殊情況，公司抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即是供應(yīng)商繳納的銷項(xiàng)稅額。

上述案例中：A公司是增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，但是A公司的進(jìn)項(xiàng)稅額是B公司的銷項(xiàng)稅額，也就是將A公司+B公司整體來(lái)考慮，純屬于“左口袋掏右口袋”，增值稅稅負(fù)沒有減少。也許有人會(huì)說(shuō)，那要是B公司是其他單位，不是A公司關(guān)聯(lián)公司，從市場(chǎng)的角度來(lái)說(shuō)，B公司肯定要盈利，不可能不盈利還承擔(dān)“增值稅”吧！

還有，上述案例中為什么“12個(gè)月外包額不含稅額不超過(guò)500萬(wàn)元”。小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策：2027年12月31日前，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。但是，一般情況下，小規(guī)模納稅人開具了專票，即使月銷售額10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）以下，也需要繳納增值稅哦！和上述分析一樣。

【思考】

稅收原理、稅收政策是基礎(chǔ)，扎實(shí)！要扎實(shí)！

@會(huì)計(jì)人您有一份2023年薪資調(diào)查問(wèn)卷等待填寫

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