企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用如何處理？

來源: 上海稅務編輯：奶黃包 2023/10/30 18:01:40　　字體：大小

【問題】

我公司是一家新辦企業(yè)，請問在公司籌辦期間發(fā)生的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費如何在企業(yè)所得稅前扣除？

【回答】

你好，下面讓我來給大家介紹一下企業(yè)籌辦期間涉及的稅收政策吧！

1、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

上述規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應納稅所得額的處理。

2、關于開（籌）辦費的處理

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

3、關于企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用在不少于3年進行扣除。

4、關于個體工商戶籌備期間發(fā)生的開辦費在個人所得稅稅前扣除問題

個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產經(jīng)營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開始生產經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。

【政策依據(jù)】

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）

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