酒店、餐飲業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)少，從哪些方面入手？

來源: 郝老師說會(huì)計(jì) 編輯：奶黃包 2023/10/30 17:57:52　　字體：大小

【問題】

老師，我們是一家一般納稅人的餐飲酒店，食材的增值稅進(jìn)項(xiàng)少，從哪些方面入手？

【回答】

1、自產(chǎn)自銷的農(nóng)戶，可以自然人代開免稅發(fā)票，酒店抵扣9%。

2、從小規(guī)模的個(gè)體或者公司取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅3%的專票，酒店抵扣9%。若是取得的普通發(fā)票，沒法抵扣，但是可以當(dāng)做成本稅前扣除。

3、從合作社或者養(yǎng)殖場(chǎng)購(gòu)進(jìn)食材，取得自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)的免稅發(fā)票，酒店抵扣9%。若是從批發(fā)零售環(huán)節(jié)取得的鮮活肉蛋、蔬菜等免稅發(fā)票，沒法抵扣，但是可以當(dāng)做成本稅前扣除。

【因此】

采購(gòu)環(huán)節(jié)及采購(gòu)的源頭非常重要，選擇供應(yīng)商非常重要！

1、從批發(fā)商、零售商處購(gòu)買蔬菜、雞蛋、牛羊肉等，取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，不得抵扣增值稅。

2、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人）手中購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，允許計(jì)算抵扣增值稅。

【總結(jié)】

企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品取得免稅發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要看來源，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)取得的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)取得的免稅發(fā)票則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。專票可以抵扣。

【注意】

1、財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯(cuò)誤的。

2、我們拿到一張免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票，首先可以看看對(duì)方單位名稱，一般來講名稱為某某農(nóng)業(yè)公司、某某農(nóng)民專業(yè)合作社、某某家庭農(nóng)場(chǎng)、某某養(yǎng)殖場(chǎng)等，大部分屬于自產(chǎn)自銷的，當(dāng)然還可以要求對(duì)方提供一定的自產(chǎn)自銷證明比如種植基地的土地租賃協(xié)議等，來證明對(duì)方屬于自產(chǎn)自銷。

3、以前有稅務(wù)局要求提供免稅備案表，但是國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)），自4月1日開始，免征增值稅不再要求備案。

4、總之目前對(duì)于自產(chǎn)自銷的辨別，稅務(wù)上沒有統(tǒng)一和明確的規(guī)定，各地自己掌握業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

5、為了防范和降低抵扣風(fēng)險(xiǎn)及損失，建議采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)候，對(duì)于難以區(qū)分是否屬于自產(chǎn)自銷的，可以在采購(gòu)合同中約定一旦取得的發(fā)票不屬于自產(chǎn)自銷，所造成的抵扣損失由銷售方承擔(dān)。

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