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小型微利企業(yè)的實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么？

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2021/04/13 17:31:19　　字體：大 小

【問題】

小型微利企業(yè)的實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么？

【答案】

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。示例如下：

【例】：A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。

什么情況下，需要用到增值稅發(fā)票清單？

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