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什么是增值稅留底退稅?一文看明白

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2022/05/07 11:24:31  字體:

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)以及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號),加大了小微企業(yè)以及制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度。

有些同學(xué)對什么是留底退稅還太清楚,我們通過幾個小例子一起來學(xué)習(xí)一下。

什么是增值稅留底退稅?一文看明白

增值稅實行鏈條抵扣機制,按照銷售額和適用稅率計算出銷項稅額,購進原材料等所負擔(dān)的增值稅額為進項稅額,當(dāng)期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。而當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時,未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額,留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人?!?/p>

舉例1:

當(dāng)采購1個A產(chǎn)品并實現(xiàn)銷售,不含稅采購價格800元,不含稅銷售價格1000元。

銷項稅額=1000*13%=130

進項稅額=800*13%=104

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額=130-104=26元

企業(yè)是以盈利為目的,一般情況下銷售價格會大于采購價格,也就是銷項稅額會大于進項稅額,不會形成留底稅額。那什么情況下出現(xiàn)進項大于銷項,形成留底稅額呢?我們看下面這個例子。

舉例2:

當(dāng)月采購2個A產(chǎn)品,但僅銷售出去1個,不含稅采購單價800元,不含稅銷售單價1000元。

銷項稅額=1000*13%=130

進項稅額=800*2*13%=208

留底稅額=進項稅額-銷項稅額=208-130=78元

由此可見,留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的,如集中采購原材料和存貨,尚未全部實現(xiàn)銷售,另外,籌建期間沒有收入只有支出,以低于采購價格處理臨期產(chǎn)品等情形也會形成留抵稅額。

本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明。

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