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增值稅期末留抵退稅新政熱點問答!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2022/05/05 13:55:10  字體:

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)以及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)。

今天給大家整理了幾個關(guān)注度比較高的問題,一起來看看吧。

增值稅期末留抵退稅新政熱點問答!

1.今年出臺的留抵退稅政策,明確了納稅人可申請存量留抵退稅和增量留抵退稅,和此前的增量留抵退稅相比,退稅辦理流程有什么變化?

按照14號公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程,包括退稅申請、受理、審核、退庫等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

另外,關(guān)于退稅申請時間的一般性規(guī)定是,納稅人在納稅申報期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅??紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多,為做好退稅服務(wù)工作,確保小微企業(yè)等市場主體盡快獲得留抵退稅,將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是,納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

2.納稅人申請留抵退稅時計算的進(jìn)項構(gòu)成比例有什么變化嗎?

按照14號公告的有關(guān)規(guī)定,計算進(jìn)項構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進(jìn)行了微調(diào),增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票兩類。調(diào)整后的進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重

需要說明的是,上述計算進(jìn)項構(gòu)成比例的規(guī)定,不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策,同時也適用于《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定的留抵退稅政策。

3.在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時,是否需要對進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整?

按照14公告規(guī)定,計算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān),在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時,納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。

舉例說明

某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項稅額中,增值稅專用發(fā)票500萬元,道路通行費電子普通發(fā)票100萬元,海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額200萬元。2021年12月,該納稅人因發(fā)生非正常損失,此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中,有50萬元進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時,進(jìn)項構(gòu)成比例的計算公式為:進(jìn)項構(gòu)成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。進(jìn)項轉(zhuǎn)出的50萬元,在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減。

4.納稅人按照14號公告規(guī)定申請一次性繳回全部留抵退稅款的,需要向稅務(wù)機關(guān)提交什么資料?繳回的留抵退稅款,能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?

納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時,可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后,可在辦理增值稅納稅申報時,相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額,并可繼續(xù)用于進(jìn)項稅額抵扣。

舉例說明

某納稅人在2019年4月1日后,陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策,于2022年4月3日向稅務(wù)機關(guān)申請繳回留抵退稅款,4月5日,留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2022年3月(稅款所屬期)的增值稅納稅申報時,可在《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”,將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額,并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。

5.納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款的,什么時候可以申請辦理留抵退稅?

納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款一次性全部繳回后,即可在規(guī)定的留抵退稅申請期內(nèi)申請辦理留抵退稅。

6.納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的,什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返(退)政策?

納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后,即可在繳回后的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返(退)政策。

7.納稅人申請辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎?

14號公告規(guī)定,除本公告補充的相關(guān)規(guī)定外,納稅人辦理留抵退稅的其他事項,均繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年20號)的規(guī)定執(zhí)行,其中,納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

8.當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級,還有機會享受增值稅留抵退稅政策嗎?

稅務(wù)機關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人,在2021年度的納稅信用評價中,達(dá)到納稅信用A級或B級的,可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。

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