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快遞收派免增值稅,外賣免嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2022/05/07 15:13:40  字體:

2022年4月29日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第18號),規(guī)定自2022年5月1日至2022年12月31日,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

快遞收派免增值稅,外賣免嗎?

很多人關(guān)心這是又一個“全新”的稅收優(yōu)惠政策嗎?具體哪些業(yè)務(wù)范圍可以享受?有什么注意事項?外賣業(yè)務(wù)免嗎?在此為大家一一分析和解答。

快遞收派免增值稅,外賣免嗎?

1、這是一個全新的優(yōu)惠政策嗎?

并不是新的稅收政策,而是原有政策的重新適用。

2020年2月6日財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》中就有對該業(yè)務(wù)免增值稅的規(guī)定。

五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

圖片2

2、為什么再次發(fā)布重新規(guī)定免稅?

原免稅政策執(zhí)行至2021年3月31日到期。此次發(fā)文相當(dāng)于將原政策中“提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免增值稅政策”的重新啟用。

相關(guān)政策延期過程及主要文件如下:

(1)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(稅務(wù)總局公告2020年第8號)六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。

(2)《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)對2020年第8號有效期限進(jìn)行了明確。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策,執(zhí)行至2020年12月31日。

(3)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號) 對2020年第8號進(jìn)行了政策延期。

三、財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

(4)2021年4月1日至2022年4月30日“提供必需生活物資快遞收派服務(wù)”無免稅政策及延期政策即這段時間快遞收派不免增值稅。

(5)此次財政部、稅務(wù)總局2022年第18號公告將免稅政策重新啟用并規(guī)定了期限。執(zhí)行期限:2022年5月1日至2022年12月31日。

3、快遞收派服務(wù)免增值稅的范圍是什么?

規(guī)定中“納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)”免征增值稅,包括兩項具體要求。

一是必須為居民提供必要生活物資。根據(jù)2020年8號文規(guī)定,是指為居民個人提供的快遞收派服務(wù)取得的收入。如果為對公客戶提供的收派服務(wù),不屬于免稅的范疇。

二是快遞收派服務(wù)的具體范圍,要按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定。

其中快遞收派服務(wù),是指接受寄件人委托,在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

4、餐飲外賣是否屬于上述快遞收派服務(wù)免增值稅的范圍?

根據(jù)上述文件中的規(guī)定,可以看出“居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)”屬于免增值稅范圍,但是外賣是否屬于上述范圍存在一定的爭議,筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)分情況討論。

情形一、如果單獨(dú)提供配送服務(wù)并收取配送費(fèi)用,配送費(fèi)用應(yīng)該按照免增值稅進(jìn)行處理。如配送平臺接到訂單到店(飯店、超市等)取貨向客戶配送并收取配送費(fèi)用的業(yè)務(wù),配送費(fèi)部分符合規(guī)定應(yīng)按照免稅處理。

情形二、如果送外賣包含在商品銷售或服務(wù)中,不單獨(dú)收取配送費(fèi)用,應(yīng)該整體按銷售商品或服務(wù)處理。比如向飯店訂餐或超市訂購商品,商家自行送達(dá),不能將此認(rèn)定為快遞收派服務(wù),而應(yīng)整體作為銷售商品或餐飲服務(wù)處理,不適用收派服務(wù)免增值稅的相關(guān)規(guī)定。

同時補(bǔ)充稅務(wù)局就此問題的答復(fù)意見,供參考:

主題:外賣配送服務(wù)是否適用免稅的提問

答復(fù)人:浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時間:2020-06-11

問:我公司是一家快遞公司,我們的大部分快遞業(yè)務(wù)都由本公司自己承攬和派送,同時還有部分其他快遞公司承攬的快遞業(yè)務(wù),通過簽訂委托協(xié)議的方式委托我公司實(shí)際向居民派送,請問我公司的上述兩種業(yè)務(wù),如何享受為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號,以下稱8號公告)第五條規(guī)定,納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

你公司直接接受居民個人委托并實(shí)際為其提供收派服務(wù),付款方為居民個人的,可以按照8號公告的規(guī)定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策;你公司不直接接受居民個人委托,而是根據(jù)合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務(wù),收派服務(wù)的收貨方為居民個人的,可以按照8號公告的規(guī)定適用為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅政策。

總結(jié)下來:

(一)首先看購買該公司派送服務(wù)的主體,如果是居民個人付款購買,可以免稅;

(二)如果是快遞公司付款購買,則看收貨方是否為居民個人,是則可以免稅,否則不可以。

(三)除上述兩種情形以外的都不可以免稅。

本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明。

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