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會計注意了,納稅申報的5個常識和5個誤區(qū)!

來源: 老三會計 編輯:蘇米亞 2019/06/18 09:44:48  字體:

正保會計網(wǎng)校

一般納稅人-5個常識

正保會計網(wǎng)校1、一般納稅人取得增值稅發(fā)票怎么認證?

自2019年3月1日起,一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,下同)后,可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。

正保會計網(wǎng)校2、一般納稅人進行增值稅申報時,需要填寫哪些申報表?

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》規(guī)定,自2019年5月1日起,增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應(yīng)填列:《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》《增值稅減免稅申報明細表》。

正保會計網(wǎng)校3、2019年一般納稅人還可以轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人嗎?

根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

正保會計網(wǎng)校4、一般納稅人購買不動產(chǎn),該怎么抵扣?

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定:自2019年4月1日起,《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

正保會計網(wǎng)校5、一般納稅人月銷售額10萬以下,也免征增值稅嗎?

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的相關(guān)規(guī)定:2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。所以月銷售額在10萬元及以下(季度銷售額未超過30萬元)的免征增值稅,適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

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一般納稅人-5個納稅誤區(qū)

正保會計網(wǎng)校誤區(qū)一、個體工商戶不能成為一般納稅人

一般納稅人標準有兩個,一是年應(yīng)稅銷售額是否達到500萬。只要年應(yīng)稅銷售額達到500萬,就可以備案登記為一般納稅人;二是如果會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料,也可以辦理一般納稅人登記。按現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定,下列納稅人不辦理一般納稅人登記:(一)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

正保會計網(wǎng)校誤區(qū)二、小規(guī)模納稅人計繳增值稅一定按照3%的征收率

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率:1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%的征收率征收增值稅;3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%;4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等,可以選擇差額征收,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

正保會計網(wǎng)校誤區(qū)三、企業(yè)支付的罰款一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的,但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。公司因沒有按規(guī)定申報納稅,違反有關(guān)規(guī)章制度,被主管稅務(wù)機關(guān)處罰款,屬于行政性罰款,不可以稅前扣除;向工商銀行貸款,逾期歸還款項,被銀行加收罰息,屬于經(jīng)營性罰款,可以稅前扣除;與別的企業(yè)簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款,進而給供應(yīng)商支付“違約金”,屬于經(jīng)營性罰款,可以稅前扣除。

正保會計網(wǎng)校誤區(qū)四、增值稅普票清單需要稅控系統(tǒng)打印

只有增值稅專用發(fā)票清單必須通過稅控系統(tǒng)打印,增值稅普通發(fā)票沒有強制性規(guī)定,納稅人可以選擇稅控系統(tǒng)打印清單或非稅控系統(tǒng)打印。根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》規(guī)定:如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

正保會計網(wǎng)校誤區(qū)五、只要不開具發(fā)票就不需要申報收入

取得未開票收入也需要如實申報,對一般納稅人而言,應(yīng)填寫增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次。

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