[內(nèi)容摘要]我國即將進行的稅收調(diào)整，既是我國加入WTO后要與國際接軌的硬性約束，也是解決我國現(xiàn)行稅收體制與經(jīng)濟發(fā)展諸多矛盾的客觀要求。此次的稅收調(diào)整與世界范圍內(nèi)“低稅率、寬稅基”的稅改趨勢是一致的。它有利于促進投資和消費，有利于經(jīng)濟結構的優(yōu)化和經(jīng)濟增長方式的轉變，有利擴大出口和提高利用外資的質(zhì)量。從而為經(jīng)濟增長提供新的動力，為財政收入的可持續(xù)增長創(chuàng)造有利條件。從結構上而言，稅收調(diào)整有增有減，對不同的相關行業(yè)將會產(chǎn)生不同的影響。

　　[關鍵詞]WTO　　稅收政策　　稅收調(diào)整　　影響

　　一、加入WTO后我國稅收政策調(diào)整的必要性

　　我國加入WTO是逐漸與國際接軌的過程，也是和現(xiàn)代市場經(jīng)濟逐漸融合的過程。在這一過程中，必將牽涉到我國稅收的重新設計和調(diào)整。高效、公平、透明、法制，將是我國稅收調(diào)整的基本原則，其實施的成效對確保我國入世后獲得經(jīng)濟發(fā)展與政治發(fā)展的雙贏效果起著極為關鍵的作用。

　　（一）WTO規(guī)則對我國稅收制度的調(diào)整要求

　　WTO（GATT）在50年的發(fā)展歷程中，一直致力于為國際貿(mào)易、國際投資提供相對公平、穩(wěn)定和充分競爭的環(huán)境，其所確立的一整套規(guī)則體系已被國際社會廣泛接受為處理國家間稅收關系和涉及外國公民或法人征納關系的行為規(guī)范。具體而言，WTO在稅收上的約定體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.稅收國民待遇原則

　　即稅收無差別待遇原則。這是當今國際社會公認的國際稅收慣例。它要求一國稅收可以區(qū)分征稅對象（即征稅客體）的不同而設有不同的稅種，不能因納稅人（即負稅主體）的不同而稅負各異，即不同國籍、不同資金來源的納稅人，負有同等的納稅義務。

　　在全面理解WTO有關稅收的國民待遇原則上，如下幾點值得注意：（1）該原則所涉及的稅種主要是間接稅，對于所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅種的國民待遇問題，則屬于WTO規(guī)則未加規(guī)范的領域。因此，要結合國際稅收規(guī)范和我國對外簽訂的稅收協(xié)定中的政府承諾全面理解稅收國民待遇原則。（2）該原則所謀求的是給予同等納稅的義務，不受稅收歧視的權利，但只要不扭曲國際貿(mào)易和國際投資，它并不限制基于本國政策給予外資和進口產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，也不限制對內(nèi)資或國內(nèi)產(chǎn)品征稅和稅率調(diào)整。（3）WTO的國民待遇原則主要根據(jù)各成員國平等協(xié)商后達成的協(xié)議實行，而且在協(xié)議中一般都根據(jù)不同國家的開放程度規(guī)定了不同的過渡期。

　　2.最惠國待遇原則

　　它主要要求在貨物貿(mào)易上，不僅稅制、稅收政策公平，而且要求稅收征管、征收方法公平，以創(chuàng)造一個平等競爭的關稅環(huán)境。

　　3.市場開放的原則

　　在經(jīng)濟全球化的大背景下，該原則要求在WTO體制下、多邊談判的基礎上，任何締約國都要大幅度削減關稅，消除數(shù)量限制等非關稅壁壘，以不限制其他締約國的商品和服務進口，開放本國市場。

　　4.公平競爭的原則

　　該原則要求用市場價格參與國際競爭，禁止成員國采用補貼或者傾銷的辦法。這一方面要求進口方在利益受到損害或威脅時采用反補貼或者反傾銷措施，同時對稅收政策的制定，特別是稅收優(yōu)惠的實施提出了不破壞公平競爭的要求。

　　5.透明度原則

　　要求成員國通過在報刊上刊登或設立查詢點或通知WTO等各種方式，及時公開與貿(mào)易有關的法律、法規(guī)和政策措施，以及與其他成員國締結的足以影響其貿(mào)易政策的協(xié)定。WTO規(guī)則還特別規(guī)定，如果一個成員國需要提高關稅或者其他稅、費的稅率、費率，必須提前公布，否則不得實施。

　　6.發(fā)展中國家特殊待遇原則

　　在WTO規(guī)則中，根據(jù)發(fā)展中國家的不同情況設置了種種例外條款，如幼稚工業(yè)保護條款，關稅可較發(fā)達國家高，可繼續(xù)享受普惠制、可利用“寬松條款”等等，無疑是WTO在追求實質(zhì)公平方面的重要舉措。在這一原則下，我國可以“合法”地利用其身份，根據(jù)本國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，在總體遵循一般規(guī)則的前提下，靈活利用這些“例外”優(yōu)惠，贏得一個短暫的緩沖期。

　　因此，我國入世后，現(xiàn)行的稅收既有為適應WTO要求而進行的被動性調(diào)整，亦有為放大加入WTO功效而進行的主動性調(diào)整。一是逐步削減原來較高的關稅稅率；二是稅種設置必須加快和國際通行稅制接軌的過程，增強透明度；三是加入WTO后，經(jīng)濟全球化進程將引起我國的稅源發(fā)生變化，稅種設計和結構也要做相應調(diào)整；四是實行由非國民待遇逐漸向國民待遇轉化；在其他稅種中存在的雙軌制以及不符合最惠國待遇的稅收政策的情況，也要逐漸取消和改變過來。

　?。ǘ┪覈F(xiàn)行稅收政策的不適應性

　　自1998年以來中國一直實施積極的財政政策，但始終沒有調(diào)動起民間投資的積極性，這與現(xiàn)行的稅收政策不無關系。

　　1.1994年稅收改革內(nèi)容已明顯不適應經(jīng)濟發(fā)展的需要

　　尤其是生產(chǎn)型增值稅制，它只抵扣了原材料、燃料等所含的稅額，而不抵扣購進的固定資產(chǎn)中所含的稅額，實際上是重復征稅，特別是對資本密集和技術密集企業(yè)的重復征收問題更為突出，抑制了投資，不利于企業(yè)的設備更新?lián)Q代和技術進步。而且，我國增值稅的基本稅率為1 7％，如果換算成國外“消費型”的增值稅，則稅率高達23％，在一定程度上削弱了國內(nèi)企業(yè)的競爭力。

　　2.亟待解決目前我國內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔差異的矛盾

　　加入WTO前，我國對外商投資企業(yè)和進口設備實行高于國內(nèi)企業(yè)待遇的稅收政策。這是基于我國國情，服務于對外開放政策，需要和適應對外開放戰(zhàn)略格局的演進而形成的，對我國引進外資和經(jīng)濟增長起過重要的歷史作用。但其弊端也日益顯露：一是內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策造成外資企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠面比內(nèi)資企業(yè)寬。據(jù)一些資料反映，外資企業(yè)的實際稅負比內(nèi)資企業(yè)低1/3到1/2左右，使得外資的投資回報率一般要高于內(nèi)資的投資回報率，致使國內(nèi)資金投資受到約束，放大了外資對內(nèi)資企業(yè)的“擠出效應”，也成為國有企業(yè)改革一個不可逾越的障礙。二是稅收流失嚴重。據(jù)一些研究報告估計，1996年，中國對外資的稅收減讓使稅收流失達1 300億，1997年這個數(shù)字約為1 700億。稅收收入的流失構成了吸收國外投資的重要成本。三是內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策設計背景是我國的高關稅壁壘和大量的非關稅限制。加入WTO后，隨著市場準入程度的大幅度提高，國內(nèi)企業(yè)將面臨嚴峻的直接競爭壓力，如果不調(diào)整對外資的稅收優(yōu)惠，我國企業(yè)的競爭劣勢將更加顯著。

　　3.不合理的稅種配置抑制了國家財政宏觀調(diào)控的空間

　　我國目前仍以流轉稅為主體稅種的稅制模式，增值稅、消費稅、營業(yè)稅三項流轉稅占稅收收入的比重超過60％。而其中增值稅收入比重畸高，整體稅收的走勢過度依賴增值稅，抑制了國家財政對積極的產(chǎn)業(yè)政策的支持能力。而且，同國外以所得稅為主的稅制相比，我國個人所得稅和企業(yè)所得稅占稅收收入的比重僅為15％左右，調(diào)節(jié)社會財富分配的功能乏力，致使我國貧富差距的程度有所擴大。一方面，降低了社會資金的邊際利用效率，另一方面，相對貧困人口比例的增加也限制了社會消費，使積累和消費的矛盾更加突出。

　　4.稅費不清加重了政府財力不足與企業(yè)負擔過重的矛盾

　　據(jù)調(diào)查研究表明，目前各類收費數(shù)額預計占我國GDP的10％以上，而我國各項稅收收入占GDP的比重接近12％，二者相加的總體負擔大約在22％～25％之間，我國與國際可比的宏觀稅負不算重（發(fā)展中國家90年代平均稅負為17％，含社會保障稅），但總體負擔并不輕，重就重在非稅負擔上。過多過亂的收費不僅使企業(yè)不堪重負，而且侵蝕了稅基，減少了政府的可支配財力。

　　二、加入WTO后我國稅收調(diào)整的主要走向

　?。ㄒ唬┩晟茋抑鳈嗬娴年P稅保護體系

　　1.在逐步降低并約束關稅總體水平的同時，合理調(diào)整關稅稅率結構

　　根據(jù)入世的有關協(xié)議，我國承諾到2004年降低并約束關稅至9.5％～9％。大多數(shù)產(chǎn)業(yè)的最高關稅要降到1 5％以下，極少數(shù)可以在一定時期內(nèi)實施保護的幼稚產(chǎn)業(yè)的最高關稅也要約束在30％以下。另一方面，隨著關稅總體水平的降低，我國要依據(jù)有效保護理論和關稅結構理論，利用WTO規(guī)則關于允許保護國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，并與國內(nèi)經(jīng)濟結構的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策的要求相結合，不斷合理調(diào)整關稅稅率結構，形成“從原材料→中間產(chǎn)品→最終制成品”、“比較優(yōu)勢明顯產(chǎn)品→比較優(yōu)勢不明顯產(chǎn)品→缺乏比較優(yōu)勢產(chǎn)品”的由低到高的梯級關稅稅率結構，以體現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)的不同保護。

　　2.大力清理整頓和削減關稅減免優(yōu)惠政策措施，逐步統(tǒng)一名義關稅和實際關稅

　　我國關稅名義稅率高，但實際征收率卻低。近兩年盡管打擊走私和加強征管力度明顯加大，但實際征稅的數(shù)額仍不到按名義稅率應征數(shù)額的1/4.主要就是因為關稅減免太多，稅基過窄。今后，關稅優(yōu)惠的重點將逐步傾斜到國家重點扶持的支柱產(chǎn)業(yè)上來，同時要注意外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)在關稅政策上的平等待遇。

　　3.對出口產(chǎn)品實行零稅率

　　嚴格實施把加工貿(mào)易納入保稅區(qū)、出口加工區(qū)或指定的保稅工廠、保稅倉庫進行保稅管理的制度，把現(xiàn)行的“不征不退”改為“有征有退”。

　　4.調(diào)整稅制結構，增補重要關稅

　　工業(yè)化國家現(xiàn)行的關稅稅目總量一般為1萬多個，而我國關稅稅目總計只有7000多個。因此，要細化稅制結構，增設新的稅目，同時增補一些特別關稅，如進口附加稅、反補貼稅、反傾銷稅、緊急關稅等。

　　5.實行差別性進口稅收政策

　　利用WTO技術性貿(mào)易壁壘協(xié)議和動植物衛(wèi)生檢疫措施協(xié)議規(guī)定較大的靈活性對涉及國家安全的衛(wèi)生、環(huán)保產(chǎn)品，可以按產(chǎn)品技術標準和衛(wèi)生檢疫標準實行差別性進口稅收政策，將某些不合要求的國外產(chǎn)品阻在關外。這也是日本、韓國及其他發(fā)達市場經(jīng)濟國家都常用的國際慣例。

　?。ǘ嫿茖W合理的稅收結構體系

　　1.清理、調(diào)整和修改不符合中國入世規(guī)則要求的稅收政策

　　一是不符合國民待遇原則的稅收政策：（1）進口產(chǎn)品稅負高于國產(chǎn)品。對國內(nèi)生產(chǎn)和銷售而進口不免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如化肥、飼料等免征增值稅；進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品按13％的稅率征收增值稅，對銷售自產(chǎn)糧食等農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，從事農(nóng)產(chǎn)品購銷經(jīng)營的商業(yè)企業(yè)計算繳納增值稅可以按收購價款的10％作進項稅額抵扣。（2）對一些含有無形資產(chǎn)的產(chǎn)品，進口時征收增值稅，而進入國內(nèi)后，對其中的無形資產(chǎn)再征收營業(yè)稅。而同樣的產(chǎn)品，在國內(nèi)則一般按照混合銷售只征收增值稅或營業(yè)稅。（3）限于國產(chǎn)設備的技改項目投資抵免。從1999年7月1日起，對內(nèi)資企業(yè)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目購置的國產(chǎn)設備，可按增值稅專用發(fā)票所載價稅合計金額的40％，從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中抵免；當年不足抵免時，可以延續(xù)至不超過5年期限，用新增的企業(yè)所得稅稅額抵免，并且對準許投資抵免的國產(chǎn)設備，企業(yè)仍可按設備原價計算折舊。

　　二是不符合補貼與反補貼協(xié)議的稅收政策：（1）按出口業(yè)績減免稅。如外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依法減免稅期滿之后，如果當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，但負擔率不得低于10％，外國投資者再投資于產(chǎn)品出口企業(yè)100％退還所得稅。這種對出口企業(yè)特殊的所得稅優(yōu)惠，構成了對本國出口產(chǎn)品的直接稅補貼。（2）外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織向我國公司、企業(yè)提供設備和技術，由我方用產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還價款的本息，免征預提所得稅，可能被作為出口補貼。（3）“以產(chǎn)頂進”和“以出頂進”等有替代進口性質(zhì)的補貼。為了鼓勵加工出口產(chǎn)品的企業(yè)使用國產(chǎn)鋼材，國家列名寶鋼、鞍鋼、首鋼等27家企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)的鋼材，實行“以產(chǎn)頂進”辦法給予免、抵、退稅。（4）對國內(nèi)特定廠家生產(chǎn)的數(shù)控機床、鑄鍛件、模具產(chǎn)品等實行的增值稅先征后返。（5）對國內(nèi)遠洋漁業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)WTO中關于發(fā)展中國家過渡期的特殊條款，上述政策大都可以延遲到2003年1月1日前取消。此外，我國還要廢止那些不能適應經(jīng)濟發(fā)展變化的稅種，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、屠宰稅等。

　　2.建立公平競爭及發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用的稅制體系

　　（1）統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅。外資企業(yè)在稅收上享受的超國民稅收優(yōu)惠待遇將逐步取消，以間接性和產(chǎn)業(yè)導向性的稅收優(yōu)惠來取代現(xiàn)行的普遍性外資稅收優(yōu)惠。預計在中國加入WTO之后的一段時間內(nèi)，政府將允許特區(qū)自行決定是否繼續(xù)給予外資企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠，但時間不會太長。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅預計可能需要3年時間。內(nèi)外資企業(yè)所得稅率（國內(nèi)企業(yè)33％；外資企業(yè)15％，甚至更低）趨向于折衷水平——25％。（2）逐步調(diào)整進口機器設備的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一車船使用稅、土地使用稅等內(nèi)外有別的其它稅種。（3）增值稅要由目前的生產(chǎn)型向消費型轉變，擴大增值稅的征稅范圍。這將與國際上通行的消費型制度下所有的外購帳目都可以抵扣稅金相一致，從而使國內(nèi)企業(yè)可以獲得更多的抵扣，降低生產(chǎn)成本。（4）適當擴大消費稅征收品目，實行有差別的消費稅稅率。最主要的措施是對一些特定行業(yè)如餐飲、夜總會、按摩等娛樂業(yè)和一些服務性行業(yè)以及包括煙、酒、化妝品、珠寶等奢侈高檔消費品開征高消費稅，稅率按行業(yè)不同，可以高達20％。對國內(nèi)供應能力不足并且不具有國際競爭力的非生活必需品和國內(nèi)有開發(fā)潛力但沒有形成實際生產(chǎn)能力的產(chǎn)品，如大排氣量轎車、部分汽車配件、數(shù)字化產(chǎn)品（部分應用軟件、影碟）等等，也實行較高的消費稅稅率，反之則實行較低的稅率。與此同時，香皂、護膚品等老百姓日常消費品將不再列入消費稅征收范圍。（5）通過農(nóng)業(yè)稅收改革規(guī)范政府和農(nóng)民之間的分配關系，減輕農(nóng)民負擔，以保護農(nóng)民的生產(chǎn)經(jīng)營積極性，并減輕開放農(nóng)產(chǎn)品市場后可能給農(nóng)民造成的損失。調(diào)整農(nóng)村稅制應發(fā)揮產(chǎn)業(yè)政策的導向功能，促進“兩高一優(yōu)”農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展?！。?）進一步完善個人所得稅，建立分類與綜合相結合的稅制。開征遺產(chǎn)稅和社會保障稅，加強個人所得稅征管，調(diào)節(jié)社會分配不公，維持失業(yè)和無業(yè)人員的最低生活標準，保持社會穩(wěn)定。?。?）積極推進費改稅改革，調(diào)整地方稅種，建立起以規(guī)范的稅收收入為主、收費為輔、稅費并存的政府收入體系。

　　3.制定或調(diào)整合理的稅收政策

　　加大對農(nóng)業(yè)、企業(yè)技術進步、科研成果轉化、環(huán)保等方面的稅收優(yōu)惠力度。比如自2000年6月24日起至2010年底以前，對軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)實行即征即退政策，即對國內(nèi)一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品可按法定1 7％的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過6％的部分實行即征即退。對有國際比較優(yōu)勢的產(chǎn)品企業(yè)如紡織、家電、礦產(chǎn)品、建材產(chǎn)品等，實行加速折舊等間接方式為主的稅收優(yōu)惠政策。充分利用WTO規(guī)則允許的對貧困地區(qū)的補貼方式。當前主要是配合西部開發(fā)戰(zhàn)略，鼓勵內(nèi)資和外資企業(yè)到西部投資，并實行統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策。對能提高工業(yè)化水平的大型、高科技的投資項目，以及農(nóng)業(yè)、能源、交通、重要原材料、環(huán)保等產(chǎn)業(yè)部門的國外投資繼續(xù)實行稅收優(yōu)惠，并逐步以間接優(yōu)惠為主。有可能降低金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率，增強國內(nèi)金融業(yè)的競爭能力。

　　4.進一步完善對國際經(jīng)濟活動的稅收政策

　　主要對轉讓定價、國際資本流動和新興產(chǎn)業(yè)應稅行為的認定、適用稅種、稅收管轄權、稅收抵免等有關問題進一步研究，加快制定和完善對跨國公司直接投資、國際服務貿(mào)易、電子商務的相關稅收政策。

　　值得注意的是，上述內(nèi)容主要是指明稅收調(diào)整的方向，并不意味著我國加入WTO后都會立即發(fā)生改變。尤其是調(diào)整的兩個重點，增值稅的轉型和改革對外商的稅收優(yōu)惠政策會實行漸進式調(diào)整策略，分步實施，平穩(wěn)過渡。前者對財政收入的影響比較大，所以它的改革方案需要反復比較，權衡利弊，擇機而行；后者在當前世界經(jīng)濟不景氣的背景下也不宜進行大的調(diào)整。這方面的改革將遵循三點原則：（1）堅持改革開放，堅持繼續(xù)吸引外國投資的原則。調(diào)整的進度要從中國的需要出發(fā)，并考慮周邊國家和一些相關國家的稅收政策。（2）中國已經(jīng)向外商做出承諾的稅收政策，在承諾期內(nèi)不可能改變。（3）稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整應根據(jù)國際國內(nèi)情況因勢利導，在權衡利弊的基礎上做出決策，并充分考慮外國投資者的利益。

　　三、對經(jīng)濟影響的靜態(tài)分析

　?。ㄒ唬?jīng)濟增長的影響

　　1.刺激社會投資和消費。通過轉變稅制，擴大稅基，公平稅負，實際上起到了減稅的作用，將對生產(chǎn)和消費有明顯的刺激作用。我國改革開放以來實行的減稅讓利，明顯地促進了經(jīng)濟發(fā)展就是個有力的證明。減稅之所以會具有擴張效應，從根本上說是由于在市場經(jīng)濟條件下，稅收都是價格的組成部分，在價格一定的條件下，稅額的大小會直接或間接地影響企業(yè)可支配利潤的多少。根據(jù)市場原則，企業(yè)之所以要投資和經(jīng)營是為了追求利潤的最大化，而這里的利潤最大化，是指企業(yè)在交納流轉稅、所得稅和其它稅之后，留歸企業(yè)可支配的利潤最大化。因此，減稅會直接提高企業(yè)的利潤率，增強社會投資的積極性。同時，調(diào)整個人所得稅超額累進的級距，事實上降低了邊際稅率，提高了普通消費者的可支配收入。

　　2.有利于經(jīng)濟結構的調(diào)整和優(yōu)化。消費型增值稅由于向資本有機構成高、抵扣比重大的基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)傾斜，消除了稅負在產(chǎn)業(yè)結構、地區(qū)結構上的過高累退性，推動了高新技術產(chǎn)業(yè)、基礎產(chǎn)業(yè)，以及基礎產(chǎn)業(yè)密集的中西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。同時，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的改革，體現(xiàn)了稅收政策與政府產(chǎn)業(yè)政策、加快中西部發(fā)展的區(qū)域政策的協(xié)調(diào)。關稅和國內(nèi)稅結構的調(diào)整，有利于更好地保護和促進國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，通過加強資源稅、財產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅等稅種的征收管理，發(fā)揮稅收對生產(chǎn)經(jīng)營的“硬約束”作用，避免對資源、勞動力、房地產(chǎn)的浪費，變粗放經(jīng)營為集約經(jīng)營，實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉變。

　　3.促進出口。我國出口產(chǎn)品的退稅率經(jīng)近年的調(diào)整，已達平均15％的水平，但仍低于一般產(chǎn)品17％的法定稅率，留有一定的出口稅負。而且，現(xiàn)行增值稅的稅率要比現(xiàn)在的名義稅率高，即使出口全額退稅也仍然不能退盡，這樣使中國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力大打折扣。出口產(chǎn)品得以徹底退稅，有利于提高國際市場競爭力。

　?。ǘο嚓P產(chǎn)業(yè)的影響

　　就關稅調(diào)整的影響而言，明顯有利于那些具有零部件出口優(yōu)勢，原材料進口和出口導向型的產(chǎn)業(yè)。隨著我國反傾銷、反補貼稅的制定和實施，國內(nèi)鋼鐵行業(yè)、造紙行業(yè)對國外公司的反傾銷訴訟將有更完善的法律環(huán)境。關稅降低的負面影響主要集中在我國不具備比較優(yōu)勢的資本密集型和技術密集型產(chǎn)業(yè)上，如汽車、電信設備、醫(yī)藥、化工等行業(yè)及高新技術產(chǎn)業(yè)。缺乏自主研發(fā)能力的化學制藥類和生物制藥類中短期內(nèi)受的沖擊也會比較大。農(nóng)業(yè)尤其是種植業(yè)則由于資源稟賦的限制，將面臨長期的挑戰(zhàn)。

　　增值稅由生產(chǎn)型轉向消費型，受益最大的是資本有機構成高的企業(yè)，反過來說，對資本有機構成低的企業(yè)，可能會有負面影響。目前的轉型可以分兩步走，首先在稅負較重和重復征稅嚴重的行業(yè)，如傳統(tǒng)的煤炭、冶金、鋼鐵行業(yè)以及鼓勵發(fā)展與投入的高新技術產(chǎn)業(yè)實行轉型，以推動其發(fā)展，然后再推廣到其他行業(yè)。這樣既可以減少大量進口產(chǎn)品由于實際稅負低形成的對國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格優(yōu)勢，減輕對幼稚產(chǎn)業(yè)的沖擊，還可以鼓勵國內(nèi)這些原本稅收負擔較重的資本和技術密集型產(chǎn)業(yè)獲得較快的發(fā)展，甚至還可以促進外國資本在資本和技術密集型行業(yè)的直接投資，起到“一箭三雕”的作用。

　　所得稅率統(tǒng)一是大勢所趨，對外資企業(yè)以及特區(qū)內(nèi)企業(yè)都會有影響。根據(jù)有關部門2000年頒布的政策，各地實行的對上市公司所得稅先按33％的法定稅率征收，再返還18％、實征15％的優(yōu)惠政策將在今年年底到期。但我國優(yōu)惠政策的調(diào)整會使一些行業(yè)和企業(yè)受益。一是高新技術產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)的企業(yè)，由于它們普遍繼續(xù)享受國家對西部大開發(fā)的特殊優(yōu)惠，對于這些企業(yè)的相對盈利能力有一定的支持作用。

　　消費稅政策的調(diào)整對一些餐飲、娛樂等服務業(yè)和煙、酒等行業(yè)影響較大。特別是啤酒和平價白酒生產(chǎn)企業(yè)，由于競爭激烈，增稅負擔難以轉嫁，企業(yè)贏利能力必然受到制約。對一些農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，由于國家已停止實行對從事肉禽蛋、水產(chǎn)品和蔬菜批發(fā)業(yè)務的企業(yè)增殖稅先征后返的稅收政策，也會使其收益減少。隨著國家有關補貼政策的逐步取消，預計受影響的行業(yè)和企業(yè)會增加。而房地產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅、契稅、土地增值稅等的減免措施將有力地促進房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。