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單選題
下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法的表述中,不正確的是(?。?。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí),會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
B、可抵扣暫時(shí)性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差額。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,減少未來期間的應(yīng)交所得稅
C、所得稅準(zhǔn)則規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日,遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計(jì)量
D、除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵免,屬于永久性差異
【點(diǎn)評(píng)】遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理:
①企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,貸記“所得稅費(fèi)用”“其他綜合收益”“資本公積”等科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,貸記“所得稅費(fèi)用”“其他綜合收益”“資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,作相反會(huì)計(jì)分錄。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費(fèi)用”“其他綜合收益”“資本公積”科目,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。
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