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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：所得稅會計核算（2023.01.04）
稅務師基礎知識點學完，如何知道自己掌握得好不好呢？當然是做題。知識點記住了，不代表會做題，多做題、做好題，能幫我們加深知識點的印象，鞏固基礎。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練欄目提供高質(zhì)量稅務師練習題，每天可以來刷題！
單選題
下面關于所得稅會計核算中，說法不正確的是（?。?/p>
A、對于會計制度與稅收制度之間的暫時性差異，按照資產(chǎn)負債表債務法進行企業(yè)所得稅核算的
B、在“資產(chǎn)負債表觀”下，利潤代表凈資產(chǎn)的增加，虧損代表凈資產(chǎn)的減少，利潤表成為資產(chǎn)負債表的附屬報表
C、企業(yè)計算確定的當期所得稅即為利潤表中的所得稅費用
D、根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利潤表中的所得稅費用。【點評】資產(chǎn)負債表債務法是按“資產(chǎn)負債表觀”進行遞延所得稅核算的方法?！百Y產(chǎn)負債表觀”是以資產(chǎn)負債表為中心，從資產(chǎn)負債表的角度出發(fā)確認資產(chǎn)、負債和收益，即首先定義并規(guī)范企業(yè)過去的交易或事項形成的資產(chǎn)和負債的確認和計量，然后根據(jù)資產(chǎn)和負債的變化確認收益,收益來源于企業(yè)資產(chǎn)價值的增加或負債價值的減少,可進一步認為是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額。在“資產(chǎn)負債表觀”下 ,利潤代表凈資產(chǎn)的增加，虧損代表凈資產(chǎn)的減少，利潤表成為資產(chǎn)負債表的附屬報表；與此相適應的收益觀是全面收益觀,即收益包括已實現(xiàn)的收益和未實現(xiàn)的收益。在此觀點下，要求企業(yè)提高資產(chǎn)負債信息質(zhì)量，及時計提資產(chǎn)減值準備，恰當反映資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益，不高估資產(chǎn)價值；要求企業(yè)合理確認預計負債，全面反映現(xiàn)時義務,不低估負債和損失。
從資產(chǎn)負債表角度考慮，資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)持有及最終處置某項資產(chǎn)的一定期間內(nèi)，該項資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟利益，而其計稅基礎代表的是在這一期間內(nèi)，就該項資產(chǎn)按照稅法規(guī)定可以作稅前扣除計算的金額。一項資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎的，表明該項資產(chǎn)于未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入低于按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，產(chǎn)生可抵減未來期間應納稅所得額的因素，減少未來期間以應交所得稅前方式流出企業(yè)的經(jīng)濟利益，應確認為資產(chǎn)。反之 ，一項資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎的，兩者之間的差額將會于未來期間產(chǎn)生應稅金額，增加未來期間的應納稅所得額及應交所得稅，對企業(yè)形成經(jīng)濟利益流出的義務，應確認為負債。所以，一項資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎的，兩者之間的差額可產(chǎn)生抵減未來期間應納稅所得額和應交所得稅，應確認為資產(chǎn)；反之，一項資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎的兩者之間的差額會增加未來期間應納稅所得額和應交所得稅，應確認為負債。
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