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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：會計處理（2021.10.17）
要成就一件大事業(yè)，必須從小事做起。要想取得稅務(wù)師證書，讓我們從每一道試題開始！想要拿下稅務(wù)師，做題必不可少，讓我們從每日一練開始，一點(diǎn)一滴積累知識！
多選題
某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2800元，共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個。當(dāng)月對啤酒罐押金進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個在當(dāng)月逾期，經(jīng)核實已無法收回，下列針對2020年5月業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（ ）。
A、借：銀行存款672800 貸：主營業(yè)務(wù)收入560000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72800 其他應(yīng)付款40000
B、借：銀行存款672800 貸：主營業(yè)務(wù)收入595398.23 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）77401.77
C、借：其他應(yīng)付款 100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入88495.58 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11504.42
D、借：稅金及附加50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000
E、借：稅金及附加44000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅44000
查看答案解析
【答案】
ACE 【解析】
啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×220＝44000（元）。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計算征收增值稅，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計算征收增值稅，對于當(dāng)期逾期的50個啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會計制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財務(wù)與會計》（10.17）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（10.17）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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