掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【多項選擇題】某啤酒廠銷售啤酒時,采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策,為了保證啤酒罐按時收回,啤酒廠在提供啤酒罐時,每個啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月,當月銷售啤酒200噸,每噸不含稅價格2800元,共發(fā)出免費使用啤酒罐20個。當月對啤酒罐押金進行審核時,發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個在當月逾期,經(jīng)核實已無法收回,下列針對2020年5月業(yè)務的會計處理,正確的有(?。?。
A.借:銀行存款672800
貸:主營業(yè)務收入560000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)72800
其他應付款40000
B.借:銀行存款672800
貸:主營業(yè)務收入595398.23
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)77401.77
C.借:其他應付款 100000
貸:其他業(yè)務收入88495.58
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11504.42
D.借:稅金及附加50000
貸:應交稅費——應交消費稅50000
E.借:稅金及附加44000
貸:應交稅費——應交消費稅44000
考查知識點:包裝物繳納消費稅的賬務處理
參考解析:啤酒單位稅額的確定,應根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格=2800+(20×2000÷1.13)÷200=2976.99(元),所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸,本月應納消費稅=200×220=44000(元)。對于啤酒的包裝物押金,應該采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅,所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金,不應確認銷售額計算征收增值稅,對于當期逾期的50個啤酒罐,應確認納稅義務,根據(jù)會計制度的規(guī)定,在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。
如果不知道做什么題的話,建議去正保會計網(wǎng)校稅務師免費在線題庫做題練習,這里每天更新高質量稅務師練習試題,這里的“每日一練”試題都是正保會計網(wǎng)校教師精心編輯整理的,緊扣稅務師考試大綱要求,進入稅務師“每日一練”>> 記得每天來練習!
稅務師人才需求日益旺盛,稅務師持證人緊缺,參加稅務師考試是很好的證明自己的機會!想成功,那就報考2021年稅務師考試,加入網(wǎng)校一起學習、提升吧!2021稅務師新課已開通,去學習>>
更多推薦
Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號