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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：無形資產(chǎn)（07.11）
聚沙成塔，滴水成海，再小的努力乘以365天都會變得偉大！備考稅務(wù)師注意積累，聽課和做題要結(jié)合進(jìn)行，才能更好地鞏固基礎(chǔ)。
單選題
甲公司自20×3年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，20×3年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，20×4年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司20×4年年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。
A、420
B、300
C、416.25
D、500
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
自行研發(fā)無形資產(chǎn)，費(fèi)用化部分產(chǎn)生的差異屬于永久性差異。資本化部分，資產(chǎn)的賬面價值為600－600÷10×9/12＝555（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×175%－600×175%÷10×9/12＝917.25（萬元），暫時性差異＝917.25－555＝416.25（萬元）。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測試”>>
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（07.11）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》（07.11）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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