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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：會計處理（2021.07.12）
稅務(wù)師備考，不做題不行！多做題、做好題，能幫我們鞏固所學知識，加深對知識點的印象！做題請從每日一練開始！
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。年末該短期融資券的市場價格為每張90元（不含利息）。假定稅法規(guī)定，負債在持有期間，其公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項進行的下列會計處理中，錯誤的是（?。?/p>
A、交易性金融負債入賬成本為200 000萬元
B、2×17年末交易性金融負債的賬面價值為180 000萬元
C、2×17年末交易性金融負債的計稅基礎(chǔ)為180 000萬元
D、2×17年末交易性金融負債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20 000萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
稅法不認可公允價值變動損益的金額，因此2×17年末交易性金融負債的計稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬元。本題會計分錄如下： 2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券： 借：銀行存款 ?。? 000×100）200 000 貸：交易性金融負債——成本 200 000 2×17年12月31日： 借：交易性金融負債——公允價值變動 20 000 貸：公允價值變動損益（200 000－2 000×90）20 000 借：投資收益 ?。?00 000×5%×3/12）2 500 貸：應(yīng)付利息 2 500 
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（07.12）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（07.12）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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