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河南稅協(xié)12366咨詢熱點問題解答(第5期)

來源: 河南省注冊稅務師協(xié)會 編輯:肖冊 2024/09/29 10:25:41 字體:
第1期 第2期 第3期 第4期 第5期
第6期

一、增值稅

1.小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的?

您好,2023年1月1日至2027年12月31日期間,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。自2023年1月1日起施行。

2.小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報表?

您好,增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定,在規(guī)定的納稅期限內填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、附列資料和其他相關資料,向稅務機關進行納稅申報。

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

二、小規(guī)模納稅人取得未開票收入分以下情形填寫申報表:

(一)按月申報,月銷售額不超過10萬(按季申報,季度銷售額不超過30萬,含本數),填寫《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”

(二)按月申報,月銷售額超過10萬(按季申報,季度銷售額超過30萬),填寫《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或第4欄“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”

三、試點小規(guī)模納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數電票的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;開具的“普通發(fā)票”字樣的數電票、帶有“醫(yī)療服務(門診)”“醫(yī)療服務(住院)”“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數電票,金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”

二、發(fā)票管理

3.發(fā)票開具錯誤如何處理?

您好,發(fā)票開具錯誤根據不同的發(fā)票類型,處理方式有所不同。

一、增值稅專用發(fā)票(紙票)

(一)作廢

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現有誤的,可即時作廢。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

同時具有下列情形的,為本條所稱作廢條件:

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),且時間未超過銷售方開票當月;

2.銷售方未抄稅且未記賬;

3.購買方未認證,或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

(二)紅沖

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

二、增值稅普通發(fā)票(紙票)

(一)作廢

開具時發(fā)現有誤的,可即時作廢??缭虏坏米鲝U。

(二)紅沖

納稅人開具增值稅普通發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字發(fā)票的,應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

三、數電票

數電票一旦開具無法作廢,您如果發(fā)生開票有誤的情形,需開具紅字全面數字化的電子發(fā)票沖紅。如出現紅字全面數字化的電子發(fā)票開具有誤,可完成全額紅沖后重新開具藍字發(fā)票。

試點納稅人開具數電票后,發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形,需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數電票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:

1.受票方已進行用途確認或入賬確認的,開票方或受票方均可填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》),經對方確認后,開票方全額或部分開具紅字數電票。

2.受票方未做用途確認及入賬確認的,開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》后全額開具紅字數電票,無需受票方確認。

3.需要說明的是:

①受票方為非試點納稅人或開票試點納稅人,符合第(1)條規(guī)定情形的,受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開《確認單》或確認,開票方通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》或確認。

受票方為開用票試點納稅人或用票試點納稅人,符合第(1)條規(guī)定情形的,受票方和開票方均通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》或確認。

②開票方開具的含有“普通發(fā)票”字樣的數電藍字發(fā)票,符合第(1)條規(guī)定情形的,也需要通過電子發(fā)票服務平臺填開《確認單》。

③試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的數電票已用于申請出口退稅、代辦退稅的,暫不允許開具紅字發(fā)票。

④開票方或者受票方填開《確認單》時,輸入相應條件點擊查詢找到對應藍字發(fā)票,點擊選擇即可進入確認單填開界面。

四、代開發(fā)票

稅務機關為納稅人代開發(fā)票后,如果納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形,需作廢已代開增值稅發(fā)票的,可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務機關提出作廢申請;不符合作廢條件的,可以開具紅字發(fā)票。

符合以下作廢條件的,可以申請作廢:

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

2.銷售方未抄稅并且未記賬;

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

對需要重新開票的,稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

4.如何查驗發(fā)票真?zhèn)危?/strong>

您好,線上發(fā)票真?zhèn)尾轵灴梢酝ㄟ^以下渠道辦理:

一、全國增值稅發(fā)票查驗平臺

取得增值稅發(fā)票的單位和個人登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)

1.可查驗使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票,包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票(含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.可查驗使用電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票,包括:電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)、電子發(fā)票(普通發(fā)票)、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

二、電子發(fā)票服務平臺

登錄電子稅務局后在【我要辦稅】中選擇【稅務數字賬戶】跳轉至電票平臺,然后點擊【發(fā)票查驗】可進入該模塊。

可以查驗通過電子發(fā)票服務平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票,包括:全面數字化電子發(fā)票、增值稅專用發(fā)票(包括數電增值稅紙質專用發(fā)票、現行增值稅紙質專用發(fā)票、電子專票)、增值稅普通發(fā)票(包括數電增值稅紙質普通發(fā)票、現行增值稅紙質普通發(fā)票、電子普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、通行費發(fā)票)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

三、全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局(河南)

登錄國家稅務總局河南省稅務局官網首頁,左上角點擊“河南省電子稅務局”模塊,右上角點擊“登錄”,選擇“企業(yè)業(yè)務”或“自然人業(yè)務”登錄電子稅務局后,點擊【公眾服務】-【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】,可查詢納稅人在河南省內領用的除增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子普通發(fā)票(通行費)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票,如定額發(fā)票、機打發(fā)票等。

三、數電票

5.電子發(fā)票服務平臺哪個模塊可以開具數電藍字發(fā)票?

您好,您可以通過電子發(fā)票服務平臺的“藍字發(fā)票開具”模塊開具數電藍字發(fā)票。登錄電子稅務局后依次點擊【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】。納稅人可選擇【發(fā)票填開】模塊內的【立即開票】、【掃碼開票】、【復制開票】、【批量開票】開具藍字發(fā)票。

6.開具的全面數字化電子發(fā)票應如何沖紅?

您好,使用電子發(fā)票服務平臺的納稅人(以下簡稱試點納稅人)發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形,需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:

一、受票方已進行用途確認或入賬確認的,開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》),經對方確認后,開票方全額或部分開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認單》一并作為記賬憑證。

具體操作步驟:購銷雙方其中一方登錄電子稅務局,通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單錄入】,提交《紅字發(fā)票信息確認單》后,對方進入【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單處理】,錄入查詢條件,選中對應信息確認單,點擊【查看】,核實無誤后點擊【確認】,系統(tǒng)彈出提示信息,點擊【確定】即可。

二、受票方未做用途確認及入賬確認的,開票方填開《確認單》后,開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票,無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的,開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

具體操作步驟:銷售方登錄電子稅務局,通過【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務】-【發(fā)票開具】-【紅字發(fā)票開具】-【紅字信息確認單錄入】,錄入查詢條件,選擇對應藍字發(fā)票,選擇“開具紅字發(fā)票原因”,確認無誤后提交。

7.如何在電子發(fā)票服務平臺辦理發(fā)票額度調整申請?

您好,您可以登錄電子稅務局后,在【我要辦稅】中點擊【稅務數字賬戶】跳轉至電票平臺,在電票平臺中點擊【發(fā)票額度調整申請】或登錄電子稅務局后,在【我要辦稅】中點擊【發(fā)票業(yè)務】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】跳轉至電票平臺,在電票平臺中點擊【數據概覽】中的“去調增”,進入【發(fā)票額度調整申請】。

操作流程:

1.點擊【新增申請】按鈕,彈出發(fā)票額度新增申請頁面,填寫發(fā)票額度調整申請相關信息,上傳相關附件資料。

2.提交本次調整申請記錄。

3.提交發(fā)票額度調整申請后可以隨行查詢發(fā)票額度調整審核進度,對于審核狀態(tài)為“已提交”的,可以通過操作模塊進行“撤銷”或“下載申請表”。

8.通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時備注信息該如何填寫?

您好,數電票可以通過以下方式添加備注信息:

一、通過特定業(yè)務信息欄,自動帶出備注

為了滿足從事特定行業(yè)、經營特殊商品服務及特定應用場景業(yè)務(以下簡稱“特定業(yè)務”)的納稅人開具發(fā)票的個性化需求,稅務機關根據現行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景,在數電票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。

使用電子發(fā)票服務平臺開票的,登錄電子稅務局后,在【我要辦稅】中點擊【發(fā)票業(yè)務】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】-【發(fā)票填開】的“立即開票"功能,在特定業(yè)務中選擇對應業(yè)務,在發(fā)票開具界面特定信息欄次填寫相關內容(相當于目前紙質發(fā)票必填的備注欄內容),票面左上角自動展示該業(yè)務類型的字樣。發(fā)票備注欄中自動帶出相關信息,無需在備注欄重復填寫該信息。

二、通過銷售方信息勾選“是否展示”,自動帶出備注

開具數電票時,銷售方的相關信息自動帶出,購買方的名稱和納稅人識別號是必填項,開戶行和地址等信息都是非必填項,如果想要在票面展示銷售方開戶銀行及賬號可以按以下步驟操作:

1.電子稅務局中點擊【我要辦稅】-【發(fā)票業(yè)務】-【發(fā)票開具】-【藍字發(fā)票開具】,進入藍字發(fā)票開票界面。在銷售方信息勾選“是否展示”。

2.勾選會提示:“勾選后,開戶銀行及賬號將展示在備注欄,您可在發(fā)票預覽查看。”點擊“我知道了”。

3.在勾選了“是否展示”并開具完整數電票后,購買方收到的票面“備注欄”就會直接展示出銀行賬號信息,方便購銷雙方核實查看。

三、通過設置附加信息以及場景模板,選擇添加備注

登錄電子稅務局后在【我要辦稅】中依次選擇【開票業(yè)務】-【開票信息維護】跳轉至電票平臺,進入開票信息維護二級首頁功能頁面,點擊【附加信息維護】,對開票信息中的附加信息以及場景模板進行維護,在開票時根據需求選擇預設的附加信息或場景模板來填寫備注信息。

四、在備注欄直接添加備注

稅務機關對數電票備注欄信息沒有具體規(guī)定的,納稅人根據自身生產經營需要,在稅務機關規(guī)定的發(fā)票數據要素外自行增加的發(fā)票數據要素,可通過備注欄直接錄入。如超過200字符應通過自定義附加要素錄入。

9.開具數電票時由于商品種類較多,能開銷貨清單嗎?

數電票的載體為電子文件,已無最大開票行數限制,交易項目明細能夠在數電票中全部展示,無需開具銷貨清單,電子發(fā)票服務平臺不再支持開具銷貨清單。

聲明:以上內容由河南省注冊稅務師協(xié)會發(fā)布,正保會計網校整理,如有異議,請以官網為準。

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