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河南稅協(xié)12366咨詢熱點問題解答(第1期)

來源: 河南省注冊稅務(wù)師協(xié)會 編輯:肖冊 2024/03/22 11:52:23 字體:
第1期第2期第3期第4期第5期
第6期



河南省稅協(xié)根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所需求,對其和納稅人關(guān)心的難點、疑點問題,每月從12366咨詢熱點問題中整理選出部分,供大家參考。

一、增值稅

問:我是增值稅小規(guī)模納稅人,2024年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求,就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第四條、第五條有關(guān)規(guī)定,及財政部、稅務(wù)總局公告2023年第19號有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

  您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要,就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策,按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅,并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

二.發(fā)票管理

(一)問:發(fā)票丟了怎么辦?

答:使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。普通發(fā)票丟失建議咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

(二)問:數(shù)電票沒有發(fā)票代碼、收款人和復(fù)核人了嗎?

答:相對于現(xiàn)行發(fā)票,數(shù)電票票面的基本內(nèi)容在現(xiàn)行發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化,將銷售方信息欄從發(fā)票的左上角調(diào)整至右上角,取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復(fù)核人、銷售方(章)。

三、個人所得稅

(一)問:“一老一小”扣除提高后的標(biāo)準(zhǔn)是多少?

答:自2023年1月1日起,提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養(yǎng)老人3項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。其中,3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每孩每月1000元提高到2000元,也就是說,每個孩子從出生到完成學(xué)歷教育,其父母每個月可以在稅前扣除2000元,每年2.4萬元,這些扣除可以由父母雙方分別享受,也可以由其中一方享受;贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元,獨生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不超過每月1500元。

(二)問:哪些人需要辦理年度匯算?

答:一般來講,只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致,都需要辦理年度匯算。依據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定,需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類:

第一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額,就可以依法申請年度匯算退稅。

第二類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補稅且補稅金額超過400元的納稅人。

第三類是因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2023年少申報或者未申報綜合所得的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

(三)問:哪些人不需要辦理2023年度匯算?

答:根據(jù)個人所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定,不需要辦理年度匯算,主要包括以下情形:

第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人,這部分納稅人無需退補稅,也就不必再辦理年度匯算。

第二類是對2023年1月1日—12月31日取得綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的納稅人,免除其年度匯算義務(wù)。需要說明的是,納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的,不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

四、減稅降費

(一)問:小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)文件有關(guān)規(guī)定,自2023年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

(二)問:小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員如何計算?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

(以上內(nèi)容由省局納稅服務(wù)和宣傳中心提供)

聲明:以上內(nèi)容由河南省注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布,正保會計網(wǎng)校整理,如有異議,請以官網(wǎng)為準(zhǔn)。

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