創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額政策

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

按投資額70%抵扣應納稅所得額政策 

創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。

今天帶你了解：

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策↓

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】個人所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個月，下同)的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受主體】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人

【申請條件】

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

（3）接受投資時設立時間不超過5年(60個月)；

（4）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

（3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應低于50%。

3.享受財稅〔2018〕55號政策規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

【申報時點】年度個人所得稅申報

【申報方式】個人自行申報

【辦理材料】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的個人合伙人優(yōu)惠辦理材料：

1.合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，報送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，同時將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?備查資料同公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應按年度分別備案。

2.合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的每個年度終了后3個月內(nèi)，報送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。

3.個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。

【政策依據(jù)】

財政部?稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知(財稅〔2018〕55號)

財政部?稅務總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告(財政部?稅務總局公告2023年第17號)

注：全文有效：執(zhí)行至2027年12月31日

國家稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告(2018年第43號)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法(發(fā)展改革委等10部門令第39號)

私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法(證監(jiān)會令第105號)

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