稅務(wù)總局明確契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項！9月1日起施行

國家稅務(wù)總局

關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第25號

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，切實優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱《契稅法》）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(2021年第23號，以下簡稱23號公告)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、契稅申報以不動產(chǎn)單元為基本單位。

二、以作價投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

以劃轉(zhuǎn)、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

三、契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

（一）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

（三）稅務(wù)機關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

四、稅務(wù)機關(guān)依法核定計稅價格，應(yīng)參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。

五、契稅納稅人依法納稅申報時，應(yīng)填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分，附件1），并根據(jù)具體情形提交下列資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證；

（三）交付經(jīng)濟利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票；

（四）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。

符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/p>

六、稅務(wù)機關(guān)在契稅足額征收或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，應(yīng)通過契稅的完稅憑證或契稅信息聯(lián)系單（以下簡稱聯(lián)系單，附件2）等，將完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動產(chǎn)登記機構(gòu)。能夠通過信息共享即時傳遞信息的，稅務(wù)機關(guān)可不再向不動產(chǎn)登記機構(gòu)提供完稅憑證或開具聯(lián)系單。

七、納稅人依照《契稅法》以及23號公告規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：

（一）在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；

（二）因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會的生效法律文書；

（三）在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補充合同（協(xié)議）和退款憑證；

（四）在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，提交補充合同（協(xié)議）和退款憑證。

稅務(wù)機關(guān)收取納稅人退稅資料后，應(yīng)向不動產(chǎn)登記機構(gòu)核實有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實后符合條件的即時受理，不符合條件的一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因。

八、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征管過程中知悉的個人的身份信息、婚姻登記信息、不動產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報信息及其他商業(yè)秘密和個人隱私，應(yīng)當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務(wù)機關(guān)可依法處理。

九、各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與當?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門加強協(xié)作，采用不動產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續(xù)優(yōu)化契稅申報繳納流程，共同做好契稅征收與房地產(chǎn)管理銜接工作。

十、本公告要求納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局能夠通過信息共享即時查驗的，可公告明確不再要求納稅人提交。

十一、本公告所稱納稅人身份證件是指：單位納稅人為營業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會信用代碼證書或者其他有效登記證書；個人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個體工商戶為營業(yè)執(zhí)照。

十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》（附件3）所列文件或條款同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2021年8月26日

解讀：關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)和征收管理若干事項的公告》的解讀