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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題:不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2022/10/28 09:17:02 字體:

下面是2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章涉稅會(huì)計(jì)核算練習(xí)題,考查知識(shí)點(diǎn):不能直接按審查金額調(diào)整利潤的賬務(wù)調(diào)整方法。

40、某稅務(wù)師2021年12月對企業(yè)進(jìn)行納稅審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料時(shí)將應(yīng)計(jì)入成本的50000元運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷售費(fèi)用,由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn),當(dāng)期未全部完工,且當(dāng)期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售,所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當(dāng)月的原材料科目余額是300000元,生產(chǎn)成本科目余額是200000元,庫存商品科目余額是480000元,當(dāng)期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元,則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偅ā。┰?/p>

A.14994

B.15990    

C.16994    

D.14894

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

原材料部分用于生產(chǎn),當(dāng)期未全部完工,完工產(chǎn)品也只是部分售出,所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。

分?jǐn)偮剩?0000÷(300000+200000+480000+420000)×100%=3.57%

本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮剩?20000×3.57%=14994(元)

相關(guān)的調(diào)整分錄為:

借:原材料

  生產(chǎn)成本

  庫存商品

  主營業(yè)務(wù)成本

  貸:銷售費(fèi)用

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