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多選題
下列項目中,屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有( )。
A、支付的委托加工費
B、隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)機關(guān)認證)
C、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
D、隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅
E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 對于增值稅一般納稅人,委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。加工費的進項稅額如果是不得抵扣的,也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的,受托方代收代繳的消費稅,也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。
此題在2018年經(jīng)典題解110頁
多選題
稅務(wù)師在2018年5月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2017年8月將用于職工福利支出的300 000元記入“長期待攤費用”,該項“長期待攤費用”項目已于2017年10月開始攤銷記入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記( )賬戶。
A、生產(chǎn)成本
B、長期待攤費用
C、庫存商品
D、本年利潤
E、以前年度損益調(diào)整
【正確答案】 BCE
【答案解析】 企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況,因此,此項錯誤對企業(yè)的生產(chǎn)成本沒有影響,對長期待攤費用、庫存商品及損益有影響,企業(yè)于2018年5月審核時發(fā)現(xiàn)此錯誤,已經(jīng)結(jié)賬,所以,對于影響2017年損益的情況應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”處理。
此題在2018年經(jīng)典題解123頁
單選題
稅務(wù)師于2018年2月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn),2017年1月該企業(yè)以60 000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn),出售時會計核算為:
借:銀行存款60 000
貸:固定資產(chǎn)清理58 846.15
應(yīng)交稅費——簡易計稅1 153.85
經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn),該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用,購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80 000元、稅額13 600元,進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬,正確的賬務(wù)調(diào)整是( )。
A、借:應(yīng)交稅費——簡易計稅1 153.85
固定資產(chǎn)清理7 564.10
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 717.95
B、借:應(yīng)交稅費—簡易計稅1 153.85
以前年度損益調(diào)整7 564.10
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 717.95
C、借:以前年度損益調(diào)整7 564.10
貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅7 564.10
D、借:應(yīng)交稅費—簡易計稅1 153.85
以前年度損益調(diào)整9 046.15
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10 200
【正確答案】 B
【答案解析】 出售的固定資產(chǎn)于2009年2月份購進并投入使用,購進時取得增值稅專用發(fā)票,進項稅額已申報抵扣,因此出售時應(yīng)該按照17%的稅率計算繳納增值稅。
此題在2018年經(jīng)典題解123頁
多選題
下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中,正確的有( )。
A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬應(yīng)一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容
B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的,即使不影響利潤,也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整
C、如果上一年度的錯賬在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn),對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調(diào)整
D、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項
E、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的,但是與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B,“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯誤,如果錯誤不影響利潤,就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項E,對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。
此題在2018年經(jīng)典題解125頁
多選題
下列關(guān)于增值稅銷售額和納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認,正確的有( )。
A、分期收款結(jié)算方式下,貨物發(fā)出時確認銷售
B、非房地產(chǎn)企業(yè)銷售其2016年4月30日之前購入的房產(chǎn),選擇適用簡易計稅方法時,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額
C、采取以舊換新方式銷售貨物時,一律按實際收到的貨款確認應(yīng)稅銷售額
D、納稅人在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅
E、采取還本銷售方式,可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項A,采取分期收款方式銷售貨物,確認增值稅銷售收入為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項C,金銀首飾以舊換新,按實際收取的差價款確認應(yīng)稅銷售額;選項E,采取還本銷售方式,其銷售額就是貨物的銷售價格,不得從銷售額中減除還本支出。 此題在2018年經(jīng)典題解129頁
多選題
下列關(guān)于銷售額確定的說法中,正確的有( )。
A、貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)應(yīng)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
B、一般納稅人提供客運場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用為銷售額
C、航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額
D、經(jīng)紀代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額
E、融資性售后回租業(yè)務(wù),以收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B,一般納稅人提供客運場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額;選項E,融資性售后回租業(yè)務(wù),以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
此題在2018年經(jīng)典題解153頁
多選題
(2015年)稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核,發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外,還收取了其他費用,按現(xiàn)行消費稅規(guī)定,下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有( )。
A、承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費
B、因購買方延期付款收取的違約金
C、購買方收取的品牌使用費
D、因采用新包裝材料收取的包裝費
E、向購買方收取的增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
此題在2018年經(jīng)典題解155頁
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