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稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“區(qū)分會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!
【試題內(nèi)容】
某稅務(wù)師于2021年1月對企業(yè)2020年的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場價(jià)33900元,成本20000元)用于銷售部門職工個(gè)人福利,作出以下會(huì)計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用 33900
貸:應(yīng)付職工薪酬 33900
借:應(yīng)付職工薪酬 33900
貸:庫存商品 33900
假設(shè)企業(yè)2020年已經(jīng)結(jié)賬,則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是(?。?。
A.
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
貸:以前年度損益調(diào)整 2500
借:利潤分配——未分配利潤 7500
貸:以前年度損益調(diào)整 7500
B.
借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
C.
借:以前年度損益調(diào)整 375
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375
借:以前年度損益調(diào)整 1125
貸:利潤分配——未分配利潤 1125
D.
借:庫存商品 13900
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)3900
以前年度損益調(diào)整 10000
借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
【正確答案】:D
【答案解析】:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利,在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,正確的分錄應(yīng)該是:
借:銷售費(fèi)用 33900
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 33900
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 33900
貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3900
借:主營業(yè)務(wù)成本 20000
貸:庫存商品 20000
該錯(cuò)誤影響上年度稅收,并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn),則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄:
借:庫存商品 13900
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900
以前年度損益調(diào)整 10000
借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
【提問內(nèi)容】
請老師提示在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,在會(huì)計(jì)上卻不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的情形,謝謝
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
比如將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外贈(zèng)送,屬于增值稅視同銷售,計(jì)算銷項(xiàng)稅額,但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。
針對考試,按下面的內(nèi)容掌握即可,如果會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入貸庫存商品,如果會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入,貸主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入:
項(xiàng)目 | 會(huì)計(jì) | 增值稅 | 所得稅 | |
將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷 | √ | √ | √ | |
銷售代銷貨物 | 收取手續(xù)費(fèi) | × | √ | × |
視同買斷 | √ | √ | √ | |
統(tǒng)一核算,異地移送 | × | √ | × | |
職工個(gè)人福利(給個(gè)人) | 自產(chǎn)、委托加工 | √ | √ | √ |
外購 | × | × | √ | |
集體福利 (食堂、浴室) | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | × |
外購 | × | × | × | |
投資(自產(chǎn)、委托加工、外購) | √ | √ | √ | |
分配(自產(chǎn)、委托加工、外購) | √ | √ | √ | |
贈(zèng)送(自產(chǎn)、委托加工、外購) | × | √ | √ | |
交際應(yīng)酬 | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
外購 | × | × | √ | |
市場推廣、廣告樣品消耗 | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
外購 | × | √ | √ |
注:(1)上述表格中“√”代表確認(rèn)收入或征稅:“×”代表不確認(rèn)收入或不征稅。
【繼續(xù)提問】
怎么來理解會(huì)計(jì)、增值稅、所得稅,哪些視同銷售,哪些不視同銷售
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:會(huì)計(jì)上如果確認(rèn)收入了,那么稅法上就不存在視同銷售,視同銷售的意思是會(huì)計(jì)上沒有確認(rèn)收入,而稅法上應(yīng)該確認(rèn)收入,才屬于視同銷售。會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),所得稅是看所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移然后確定是否確認(rèn)收入,增值稅就看是否屬于增值稅的征稅范圍。
【繼續(xù)提問】
自產(chǎn)貨物用于集體福利,會(huì)計(jì)和所得稅不計(jì)入銷售,但增值稅視同銷售,會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤嗎?
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
不影響會(huì)計(jì)利潤。
【繼續(xù)提問】
1.外購貨物用于個(gè)人福利和集體福利,增值稅都是作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,為什么所得稅處理不一樣?
2.自制委托加工的用于個(gè)人福利和集體福利,為什么所得稅處理也不一樣?
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
因?yàn)橛糜诩w福利(比如用于職工食堂),所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移還在企業(yè),所以企業(yè)所得稅不需要視同銷售。用于個(gè)人福利所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,所以企業(yè)所得稅需要視同銷售
注:以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
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