2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（三十七）

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單選題

下列關(guān)于2017年職工教育經(jīng)費的說法，正確的是（ ）。

A、高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金的6％

B、集成電路設(shè)計企業(yè)的職工教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除

C、職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的永久性差異

D、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額為工資薪金的8％；選項B，集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費用可以據(jù)實扣除；選項C，職工教育經(jīng)費屬于稅法與會計的暫時性差異。 此題在應(yīng)試指南248頁

單選題

稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)進(jìn)行2017年度納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（符合簡易征收條件），掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費602000

貸：庫存商品500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在2017年所得稅稅前扣除的捐贈支出為（ ）萬元。

A、28.59

B、92.31

C、93.51

D、120

【正確答案】 B

【答案解析】 視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計利潤。

不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）

應(yīng)補增值稅＝150×5％＝7.5

該企業(yè)的會計利潤＝620＋150－7.5×（5％＋3％＋2％）＝769.25（萬元）

公益性捐贈扣除限額＝769.25×12％＝92.31（萬元）

2017年所得稅前可以扣除的捐贈支出＝92.31（萬元）

此題在應(yīng)試指南251頁

單選題

某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負(fù)債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)5900萬元，債務(wù)清理實際償還3000萬元。企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元。該企業(yè)清算階段應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、152.5

B、127.5

C、290

D、215

【正確答案】 C

【答案解析】 清算所得＝6960－5900＋（3300－3000）－80－20＝1260（萬元）

清算的應(yīng)納稅所得額＝1260－100＝1160（萬元）

應(yīng)交企業(yè)所得稅＝1160×25％＝290（萬元）

此題在應(yīng)試指南262頁

單選題

下列收入，免征個人所得稅是（ ）。

A、職工個人參加單位集資取得的利息所得

B、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

C、中國公民從企業(yè)取得的紅利

D、職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入

【正確答案】 B

【答案解析】 選項ACD不免個人所得稅。此題在應(yīng)試指南274頁

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。

A、發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C、非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費用

D、企業(yè)所得稅稅款

E、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金  

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，企業(yè)所得稅稅款不得扣除；選項E，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。此題在應(yīng)試指南254頁

多選題

下列關(guān)于2017年個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（ ）。

A、企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除

B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費，不允許在稅前扣除

C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

D、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

E、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A應(yīng)該是在工資總額的2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除；選項B應(yīng)該是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體的情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。此題在2018年應(yīng)試指南281頁

單選題

企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)

D、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃  

【正確答案】 A

【答案解析】 選項BCD，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。此題在2018年應(yīng)試指南286頁

溫馨提醒：

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