2018稅務(wù)師稅法二考前密卷（一）

2018稅務(wù)師考試最后兩套卷

考前密卷（一）

稅法二

一、單項選擇題

1.某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額，但成本費用總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

A.10

B.15

C.18.75

D.25

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本費用÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=75÷（1-20%）×20%=18.75（萬元）

2.

某科技型中小企業(yè)2017年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計入當(dāng)期損益的費用為20萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)于2017年7月開發(fā)完成并使用，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2017年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為（ ）萬元。

A.30

B.39

C.33.5

D.50.75

【正確答案】D

【答案解析】未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的部分，可以加計扣除75%：20＋20×75%＝35（萬元），形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6÷12×175%＝15.75（萬元），該研究開發(fā)費用在2017年可以扣除的金額＝35＋15.75＝50.75（萬元）。

3.

下列關(guān)于長期待攤費用攤銷時間的表述，不正確的是（ ）。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

C.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

D.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的當(dāng)月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

【正確答案】D

【答案解析】其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

4.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目是（ ）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.被沒收財物的損失

C.遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損

D.稅收滯納金

【正確答案】C

【答案解析】自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

5.2017

年1月1日，甲企業(yè)對某工業(yè)企業(yè)投資1800萬元，取得其40%的股權(quán)，2017年12月，甲企業(yè)全部撤回對某工業(yè)企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2600萬元，投資撤回時工業(yè)企業(yè)累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A.200

B.85

C.340

D.0

【正確答案】B

【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元）
初始投資1800萬確認(rèn)為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。
甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1800－460＝340（萬元）
甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝340×25%＝85（萬元）

6.

縣級以上人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按政策規(guī)定進行專項用途管理的，應(yīng)（ ）。

A.作為國家資本金處理

B.按照公允價值計算不征稅收入

C.按照政府確定的接收價值計算不征稅收入

D.按照公允價值計算應(yīng)稅收入

【正確答案】C

【答案解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

7.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)，不正確的是（ ）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

D.銷售商品需要安裝和檢驗的，安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

【正確答案】B

【答案解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

8.

下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是（ ）。

A.企業(yè)將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)

B.房屋產(chǎn)權(quán)證

C.會計咨詢合同

D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

【正確答案】B

【答案解析】財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)免予貼花；會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花；企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

9.

下列各項中，不屬于稅收管轄權(quán)類型的是（ ）。

A.地域管轄權(quán)

B.居民管轄權(quán)

C.公民管轄權(quán)

D.國籍管轄權(quán)

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

10.

稅收管轄權(quán)的重疊，是國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的主要原因。下列不屬于稅收管轄權(quán)重疊形式的是（ ）。

A.收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

C.收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊

D.公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊

【正確答案】D

【答案解析】稅收管轄權(quán)重疊的形式有：收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。

11.

李某2017年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當(dāng)月工資薪金所得3000元。李某12月份應(yīng)申報繳納的個人所得稅額為（ ）元。

A.5161.11

B.8200.29

C.8135.29

D.8831.49

【正確答案】A

【答案解析】年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：
［48000-（3500-3000）］÷12＝3958.33（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元
含稅的全年一次性獎金收入＝［48000-105-（3500-3000）］÷（1-10％）＝52661.11（元）
52661.11÷12＝4388.43（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元
應(yīng)納個人所得稅＝52661.11×10％-105＝5161.11（元）

12.

下列所得屬于個人所得稅減稅項目的是（ ）。

A.保險賠款

B.個人取得的教育儲蓄存款利息

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得

D.外籍個人取得的探親費和子女教育費

【正確答案】C

【答案解析】選項A、B屬于免稅項目；選項D，屬于暫免征稅項目。

13.

下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的是（ ）。

A.對商品營銷活動中，企業(yè)對營銷業(yè)績突出的非雇員以工作考察的名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入

B.退休后再受雇取得的收入

C.在任職單位取得董事費收入

D.個人購買彩票取得的中獎收入

【正確答案】A

【答案解析】選項B，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得；選項C，在任職單位取得的董事費收入，屬于工資薪金所得；在非任職單位取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得；選項D，個人購買彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。

14.

日本居民松下先生受其任職的境外公司委派，于2017年4月1日來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華工作三個月，每月取得境外公司支付的工資40000元，日本與我國有稅收協(xié)定，取得中國體育彩票中獎收入30000元。松下先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅（ ）元。

A.6000

B.5650

C.9650

D.10250

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日的，其取得的境內(nèi)所得境外支付部分免征個人所得稅。松下先生在我國應(yīng)繳納個人所得稅=30000×20%=6000（元）。

15.2015

年1月，大明以80萬元的價格購入一套住房，居住了兩年后，于2017年1月，無償贈送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2017年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入120萬元，繳納相關(guān)稅費8萬元（不包括增值稅和個人所得稅）。下列說法中正確的是（ ）。

A.小明無償受贈房屋應(yīng)按照其他所得項目計算繳納個稅

B.小明無償受贈房屋應(yīng)繳納個人所得稅16萬元

C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個稅為6.4萬元

D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個稅為22.4萬元

【正確答案】C

【答案解析】個人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其兄弟姐妹、父母、子女等按照稅法規(guī)定不征收個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。
小明應(yīng)繳納個人所得稅＝（120－80－8）×20%＝6.4（萬元）

16.2016

年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)算公司登記日收盤價為4元/股，2017年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額為（ ）元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=（4+7）÷2×30000-50000×（30000÷50000）=135000（元）

17.

下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得政策的表述中，不正確的是（ ）。

A.對進入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個人所得稅

B.個體工商戶從事種植業(yè)和餐飲業(yè)，對于兩個行業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅

C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”原則

D.單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的政策繳納個稅

【正確答案】C

【答案解析】選項C應(yīng)該采取先分后稅的原則。

18.

某高校王教授和李教授兩人合作出版了一部專著，一次取得稿酬20000元，王教授分得17000元稿酬，李教授分得3000元稿酬，則兩人共計應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。

A.3160

B.2212

C.2240

D.3200

【正確答案】B

【答案解析】兩人共同取得同一項目收入的，應(yīng)實行“先分、后扣、再稅”的辦法。合計應(yīng)納個人所得稅＝17000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（3000－800）×20％×（1－30％）＝2212（元）。

19.

根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是（ ）。

A.專有技術(shù)使用權(quán)合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

【正確答案】B

【答案解析】我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。選項B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”計征印花稅。

20.

國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（ ）。

A.跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)

B.不同國家之間稅收合作的需要

C.兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果

D.國家間對商品服務(wù)、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異

【正確答案】D

【答案解析】國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

21.

下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入是（ ）。

A.事業(yè)單位收到的財政撥款收入

B.外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款收入

C.企業(yè)取得的國債利息收入

D.企業(yè)收到地方政府未規(guī)定專項用途的稅收返還款收入

【正確答案】A

【答案解析】收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

22.

個人取得的下列所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（ ）。

A.雜志社財務(wù)人員在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的所得

B.因公務(wù)用車制度改革個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的所得

C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

D.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車

【正確答案】B

【答案解析】選項A，應(yīng)按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅；選項C、D，均應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

23.

下列選項中，不屬于印花稅的特點的是（ ）。

A.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

B.征稅范圍廣

C.稅率低、稅負(fù)輕

D.由扣繳義務(wù)人代扣代繳

【正確答案】D

【答案解析】選項D，印花稅是由納稅人自行完成納稅義務(wù)的。

24.2017

年境內(nèi)某公司實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，接受貨幣性捐贈收入120萬元，接受一臺固定資產(chǎn)的捐贈（市場同類價格100萬元），取得國債利息收入50萬元。2017年該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（ ）萬元。

A.2100

B.2120

C.2220

D.2270

【正確答案】C

【答案解析】接受捐贈收入包含貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的捐贈收入；國債利息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。故2017年該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入＝2000＋100＋120＝2220（萬元）。

25.

甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2017年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，假設(shè)每月所有者權(quán)益構(gòu)成均為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。2017年乙企業(yè)不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）萬元。

A.240

B.192

C.48

D.0

【正確答案】B

【答案解析】實際支付的關(guān)聯(lián)方利息＝3000×8%＝240（萬元）；關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和＝（3000×12）÷（300×12）＝10；不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）＝240×（1－2÷10）＝192（萬元）。

26.

中國公民劉某，2017年由甲公司派往乙公司進行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月，劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。

A.195

B.295

C.445

D.290

【正確答案】C

【答案解析】劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅＝（2000＋6500－3500）×20%－555＝445（元）

27.

下列關(guān)于國際稅收的表述中，不正確的是（ ）。

A.國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱

B.國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

C.國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

D.國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類

【正確答案】D

【答案解析】國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。

28.

下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（ ）。

A.占用菜地開發(fā)花圃屬于耕地占用稅征稅范圍

B.集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍

C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍

D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍

【正確答案】D

【答案解析】耕地占用稅的征稅范圍是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

29.

某農(nóng)民有一處花圃，占地1300平方米，2017年3月將其中的1200平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（ ）元。

A.1250

B.3750

C.2500

D.15000

【正確答案】A

【答案解析】占用花圃改造為果園不用繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝100×25×50%＝1250（元）。

30.

下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是（ ）。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款

D.經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

【正確答案】A

【答案解析】選項B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項D，經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。

31.

某生產(chǎn)企業(yè)占地8000平方米，將其中占地100平方米的房產(chǎn)無償提供給某事業(yè)單位使用，另與該事業(yè)單位共同使用一塊土地，建筑物占用土地面積10000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為1:1，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元）

A.132000

B.110000

C.129000

D.128000

【正確答案】C

【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（8000－100）×10+10000×1÷2×10=129000（元）。

32.

國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于（ ）年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

A.3

B.5

C.6

D.2

【正確答案】A

【答案解析】國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

33.

居民乙因拖欠居民甲200萬元款項無力償還，2017年10月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款40萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（ ）。

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅12萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

【正確答案】C

【答案解析】居民甲應(yīng)繳納的契稅=（200+40）×5%=12（萬元）

34.

某海運公司2017年初擁有機動船20艘，凈噸位均為1500噸；擁有拖船3艘，每艘發(fā)動機功率500千瓦。當(dāng)年7月新購置機動船5艘，當(dāng)月已經(jīng)交付使用，每艘凈噸位1800噸。機動船適用稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司本年度應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。

A.139500

B.114000

C.140010

D.142500

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納車船稅=20×1500×4＋3×500×0.67×4×50%＋5×1800×4÷12×6=140010（元）

35.2017

年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨立地下停車場和另一獨立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值200萬元，地下建筑物原值400萬元，該企業(yè)所在省財政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2017年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。

A.1.95

B.1.25

C.2.26

D.1.89

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（萬元）

36.

下列應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（ ）。

A.學(xué)校招待所使用的房產(chǎn)

B.公安機關(guān)辦公用房

C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)

D.農(nóng)村廠房

【正確答案】A

【答案解析】選項A，學(xué)校招待所屬于經(jīng)營用房，應(yīng)該照章繳納房產(chǎn)稅；選項B，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項C，免征房產(chǎn)稅；選項D，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

37.

下列各項，應(yīng)作為融資租賃房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（ ）。

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)租金

D.市場價格

【正確答案】B

【答案解析】融資租賃房屋的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)。

38.

在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機關(guān)委托（ ）代征。

A.國家稅務(wù)機關(guān)

B.地方稅務(wù)機關(guān)

C.地方人民政府

D.當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)

【正確答案】D

【答案解析】在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機關(guān)委托當(dāng)?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)代征。

39.

下列不符合船舶噸稅征收管理規(guī)定的是（ ）。

A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當(dāng)日

C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納船舶噸稅

D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金

【正確答案】C

【答案解析】選項C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。

40.

下列各項中，屬于船舶噸稅計稅依據(jù)的是（ ）。

A.船舶凈噸位

B.船舶數(shù)量

C.整備質(zhì)量

D.船舶長度

【正確答案】A

【答案解析】船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶凈噸位。

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于資本弱化管理的表述中，正確的有（ ）。

A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1

B.不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）

C.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資

D.如果實收資本（股本）與資本公積之和大于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本)金額

E.“實際支付利息”是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入相關(guān)成本、費用的利息

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項C，如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。

2.

下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的說法中正確的有（ ）。

A.代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

B.代表機構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅

C.代表機構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

D.代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于20%

E.代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額

【正確答案】ABCE

【答案解析】代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。

3.

下列關(guān)于資產(chǎn)的計價和折舊的規(guī)定中，錯誤的有（ ）。

A.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按3年進行折舊或攤銷

B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限，經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出要計入固定資產(chǎn)的成本中通過折舊扣除

D.飛機、火車的最低折舊年限為10年

E.電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年

【正確答案】ACE

【答案解析】選項A，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進行折舊或攤銷；選項C，租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用分期攤銷；選項E，電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。

4.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。

A.國債利息收入

B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

C.違約金收入

D.確實無法償付的應(yīng)付款項

E.非營利組織接受其他單位捐贈的收入

【正確答案】CD

【答案解析】國債利息收入和非營利組織接受其他單位捐贈的收入屬于免稅收入；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入；違約金收入和確實無法償付的應(yīng)付款項，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中的其他收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

5.

下列選項計入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項

C.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

D.將外購貨物用于職工福利

E.將外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項A，非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理；選項B，因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項，屬于其他收入；選項C，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，也屬于其他收入；選項D，將外購貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物；選項E，將外購應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，不繳納企業(yè)所得稅。

6.

根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路線路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補繳耕地占用稅

E.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天

【正確答案】BC

【答案解析】選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

7.

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（ ）。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地（不屬新征用耕地），應(yīng)從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】BCDE

【答案解析】選項A，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.

下列項目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A.企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地

B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地

C.按規(guī)定繳納耕地占用稅，且征用未滿一年的用地

D.鹽場的鹽灘用地

E.港口的碼頭用地

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地均征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.

下列關(guān)于契稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。

A.第一次購買住房的個人應(yīng)免征契稅

B.契稅由承受人納稅，即買方納稅

C.承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，免征契稅

D.契稅的納稅人也包括國有經(jīng)濟單位

E.高校購買的用于教學(xué)的房屋，免征契稅

【正確答案】BDE

【答案解析】城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅；承受荒山、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

10.

下列車船中，需要計算繳納車船稅的有（ ）。

A.拖船

B.養(yǎng)殖漁船

C.燃料電池汽車

D.插電式混合動力汽車

E.游艇

【正確答案】AE

【答案解析】選項B，養(yǎng)殖漁船免征車船稅；選項C、D，燃料電池汽車、插電式混合動力汽車免征車船稅。

11.

根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。

A.基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性房屋一律免征房產(chǎn)稅

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可免征房產(chǎn)稅

C.自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅，此前已征稅款不予退還

D.個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

【正確答案】CDE

【答案解析】選項A，基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性房屋在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；選項B，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

12.

下列項目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包額減去分包額后的金額

B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額

D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費的金額，同時包含裝卸費

E.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用；選項D，不包含裝卸費。

13.

國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)包括（ ）。

A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

C.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

D.居住標(biāo)準(zhǔn)

E.機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】ABC

【答案解析】法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理機構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和主要營業(yè)活動所在地標(biāo)準(zhǔn)；居住標(biāo)準(zhǔn)屬于自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

14.

下列選項中，屬于稅法規(guī)定允許抵免的情形有（ ）。

A.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

D.非居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得的發(fā)生在中國境外的應(yīng)稅所得

【正確答案】AC

【答案解析】稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況:
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

15.

下列各項所得適用超額累進稅率形式的有（ ）。

A.工資薪金所得

B.股息所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

E.偶然所得

【正確答案】AD

【答案解析】股息所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20％的比例稅率，其余兩項采用的是超額累進稅率。

16.

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的有關(guān)規(guī)定正確的有（ ）。

A.律師事務(wù)所支付給雇員包括投資者的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅

B.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定比例對收入分成，律師事務(wù)所不承擔(dān)辦理案件支持的費用的，律師當(dāng)月分成收入扣除費用余額與工資合并，按工資薪金所得繳納個人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

D.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，該律師應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅

E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費或其他酬金，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，不包括投資者的工資，投資者的工資按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅；選項C，兼職律師從律師事務(wù)所取得工資，按工資、薪金所得繳納個人所得稅。

17.

下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有（ ）。

A.銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分

B.參加有獎銷售所得獎金

C.退休后再受雇取得的收入

D.購買福利彩票所得獎金

E.個人處置打包債權(quán)取得的收入

【正確答案】BD

【答案解析】銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算的利息額支付給儲戶的部分，按“其他所得”項目繳納個人所得稅；退休后再任職受雇取得的收入，屬于“工資薪金所得”；個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

18.

下列情形，納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅的有（ ）。

A.年所得15萬元的納稅人

B.從美國取得所得的納稅人

C.在中國境內(nèi)兩處以上取得特許權(quán)使用費所得的

D.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

E.外籍人士在中國境內(nèi)取得稿酬所得的

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C、E，由支付所得的單位代扣代繳個人所得稅；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，需要自行申報納稅。

19.

下列各項所得中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有（ ）。

A.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利

B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

C.股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

D.單位經(jīng)批準(zhǔn)向個人集資，個人取得的集資利息

E.個人利用業(yè)余時間寫作并在報刊雜志上發(fā)表獲得的稿酬

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅；選項E，按照“稿酬所得”項目征稅。

20.

根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔(dān)保，下列財產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保的是（ ）。

A.債券

B.存單

C.支票

D.人民幣外的可自由兌換貨幣

E.海關(guān)依法認(rèn)可的其他財產(chǎn)、權(quán)利

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，人民幣、可自由兌換貨幣可以用于擔(dān)保。

三、計算題

1.位于市區(qū)的A有限責(zé)任公司2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）年初，無償使用B股份有限公司的一處閑置房產(chǎn)作為生產(chǎn)經(jīng)營用房，該房產(chǎn)計稅余值為610萬元，市場價值700萬元；同類房產(chǎn)市場租賃費為每年20萬元。
（2）4月1日，購入乘用車10輛，其中其他混合動力汽車3輛，每輛汽車價格是18萬元，當(dāng)月辦理登記取得車輛行駛證，當(dāng)?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅年稅額是每輛960元。
（3）5月1日因為擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，廠房實際入賬價值是520萬元，實際占地1400平方米，房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地面積為1300平方米。
（4）6月1日在郊區(qū)新設(shè)立一家分支機構(gòu)，共計占用耕地1500平方米，其中500平方米用于修建幼兒園。
已知：該企業(yè)所在地政府規(guī)定，房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米4元，耕地占用稅每平方米20元。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：

（1）該企業(yè)2017年應(yīng)代繳或繳納的房產(chǎn)稅共計（ ）萬元。

A.7.39

B.12.31

C.10.65

D.10.85

【正確答案】C

【答案解析】納稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人按房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。業(yè)務(wù)一應(yīng)代B企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅＝610×1.2%＝7.32（萬元）；業(yè)務(wù)三A企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝520×（1－20%）×1.2%×8÷12＝3.33（萬元）。所以該企業(yè)共計繳納的房產(chǎn)稅＝7.32＋3.33＝10.65（萬元）。

（2）該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的車船稅是（ ）元。

A.8160

B.8640

C.6120

D.6747

【正確答案】C

【答案解析】其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。
應(yīng)繳納的車船稅＝[（10－3）×960＋3×960×50%]×9÷12＝6120（元）

（3）該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（ ）元。

A.3733.33

B.3466.67

C.5200

D.3033.33

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)實際占用的土地面積，以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認(rèn)的土地為準(zhǔn)。
應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝1300×4×8÷12＝3466.67（元）

（4）該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的耕地占用稅是（ ）元。

A.20000

B.30000

C.15000

D.10000

【正確答案】A

【答案解析】幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅，應(yīng)繳納的耕地占用稅＝（1500－500）×20＝20000（元）。

2.

我國境內(nèi)A企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在甲、乙兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與甲、乙兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在甲國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲國稅率為20%；在乙國的分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，乙國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在甲、乙兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）A企業(yè)2017年按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額為（）萬元。

A.95

B.90

C.76

D.85

【正確答案】A

【答案解析】該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額＝（300＋50＋30）×25%＝95（萬元）

（2）甲國的抵免限額為（）萬元。

A.12

B.10.5

C.12.5

D.11.85

【正確答案】C

【答案解析】某國（地區(qū)）所得稅抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
甲國抵免限額＝95×[50÷（300＋50＋30）]＝12.5（萬元）

（3）乙國的抵免限額為（）萬元。

A.7.50

B.7.11

C.6.71

D.6.00

【正確答案】A

【答案解析】乙國抵免限額＝95×[30÷（300＋50＋30）]＝7.5（萬元）

（4）A企業(yè)2017年度匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.75.50

B.77.50

C.76.00

D.67.50

【正確答案】B

【答案解析】在甲國繳納的所得稅為10萬元，低于抵免限額12.5萬元，可全額扣除。
在乙國繳納的所得稅為9萬元，高于抵免限額7.5萬元，其超過抵免限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。
匯總時在我國應(yīng)繳納的所得稅＝95－10－7.5＝77.5（萬元）

四、綜合分析題

1.位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2017年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。
當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：
（1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進行考核評估。
（2）實際發(fā)放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。
（3）發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。
（4）從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。
（5）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）。
（6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元（含增值稅且已作進項稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。
（7）撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。
（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。）
根據(jù)上述資料，計算回答以下問題：

（1）2017年度該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A.6

B.2.4

C.5.66

D.2.26

【正確答案】C

【答案解析】該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅＝120÷（1＋6%）×20%×25%＝5.66（萬元）

（2）計算2017年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。

A.8

B.12

C.13

D.18

【正確答案】A

【答案解析】可以扣除的福利費限額＝1200×14%＝168（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝180－168＝12（萬元）
可以扣除的工會經(jīng)費限額＝1200×2%＝24（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25－24＝1（萬元）
可以扣除的職工教育經(jīng)費限額＝1200×2.5%＝30（萬元）
職工教育經(jīng)費支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元
共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=12+1-5=8（萬元）

（3）下列關(guān)于調(diào)整事項的說法，正確的有（ ）。

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元可以據(jù)實扣除

B.處理公共污水所得可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C.撤回投資確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得30萬元

D.撤回投資納稅調(diào)減的金額為30萬元

E.以上答案均不對

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，不可以扣除；選項C，轉(zhuǎn)讓所得=100－60－10=30（萬元）

（4）計算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出可據(jù)實扣除的有（ ）。

A.廣告費

B.業(yè)務(wù)招待費

C.對外捐贈

D.商業(yè)保險費

E.新技術(shù)研究開發(fā)費

【正確答案】AE

【答案解析】計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)＝5500＋400＝5900（萬元）
可以扣除的廣告費限額＝5900×30%＝1770（萬元）
當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費無需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額1＝5900×5‰＝29.5（萬元）
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費限額2＝60×60%＝36（萬元）
扣除限額29.5萬元
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－29.5＝30.5（萬元）
捐贈中直接捐贈不能扣除，所以選項C不正確；選項D，為投資者支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除。

（5）2017年度該公司應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

A.553.25

B.975.30

C.574.25

D.592.25

【正確答案】B

【答案解析】會計利潤＝5500＋400＋300－2800－300－210－420－550－900－180＋120＝960（萬元）
應(yīng)納稅所得額＝960－40＋12＋1－5＋10＋50＋30.5－50＋4.8＋20－8－10＝975.3（萬元）

（6）2017年該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A.277.99

B.218.19

C.183.84

D.288.84

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納所得稅額＝975.3×25%－300÷（1＋17%）×10%＝218.19（萬元）

2.

中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2017年收入情況如下：
（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取不含稅租金4000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用900元，已取得合法有效的支出憑證。
（2）在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨立董事，3月份取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。
（3）4月份取得上年度一次性獎金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。
（4）6月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。
（5）7月份轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得凈所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。
（6）8月份開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。
（7）A上市公司于2017年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。
已知：在計算稅額的時候不考慮相關(guān)的稅費。
要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

（1）王某1月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。

A.240

B.700

C.640

D.1280

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)繳納個人所得稅＝（4000－800－800）×10%＝240（元）

（2）王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。

A.7000

B.5600

C.6400

D.6000

【正確答案】C

【答案解析】獨立董事費按照勞務(wù)報酬繳納個人所得稅，應(yīng)納稅所得額超過20000元的加成計征即應(yīng)繳納個人所得稅＝35000×（1－20%）×30%－2000＝6400（元）。

（3）計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為（ ）元。

A.320

B.768

C.700

D.500

【正確答案】B

【答案解析】屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次，應(yīng)代扣代繳的個人所得稅＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元）。

（4）王某7月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。

A.39064.12

B.0

C.3064.12

D.36000

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅＝180000×20%＝36000（元）。

（5）王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅為（ ）元。

A.4120

B.2620

C.3745

D.4125

【正確答案】B

【答案解析】雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用。勞務(wù)派遣公司在計算個人所得稅的時候不扣除相關(guān)的費用，所以從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅＝（18000－3500）×25%－1005＝2620（元）。

（6）該公司11月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅（ ）元。

A.800

B.600

C.620

D.360

【正確答案】D

【答案解析】超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補償金＝115000－25000×3＝40000（元），40000÷8－3500＝1500（元），適用3%的稅率。應(yīng)納個人所得稅＝1500×3%×8＝360（元）。