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稅務師：捐贈企業(yè)所得稅
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2016年稅務師考試《稅法二》答疑精華：捐贈企業(yè)所得稅
【試題內容】
某企業(yè)將成本為100萬元的資產貨物對外捐贈，該產品的市場價格200萬。假設當年該企業(yè)的會計利潤為1000萬。對于該部分的處理，企業(yè)所得稅的處理要分兩部分進行：
『答案解析』第一步：企業(yè)所得稅：視同銷售收入200萬，成本100萬；（注意200萬可以作為計提廣告費和招待費基數）
增值稅：200×17%。
會計處理：不確認收入，會形成稅會差異，做納稅調整增加處理。
第二步：要按捐贈的處理原則進行處理。捐贈成本＝100＋200×17%＝134（萬元），稅法允許扣除的捐贈支出＝1000×12%＝120（萬元），納稅調整增加14萬元。
2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第一章“捐贈企業(yè)所得稅”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 100萬元的成本不是已在會計上作“捐贈成本134”之列了嗎？咋還要扣個100萬？ 答疑老師回復： 要分兩步的，一步是視同銷售，一步是捐贈。視同銷售有收入就要確認相應成本的，您理解下。 企業(yè)將自產貨物用于捐贈，應分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。 一方面要視同銷售找出公允價與該資產成本之間的差額（視同毛利）計入計稅所得； 另一方面按規(guī)定區(qū)分公益性捐贈還是非公益性捐贈，如果是公益性捐贈不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超標準的公益性捐贈，不得結轉以后年度。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://m.8riaszlp.cn），不得轉載！
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